栃木県宇都宮市の会計（税理士）事務所　岸会計事務所　税務・会計・各種会計ソフト・販売管理ソフトの導入から運営、行政書士業務までトータルサポート

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2020.02.10 Monday

岸会計プレス-西郷南洲遺訓（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　月刊致知２月号で、日本政策研究センター主任研究員岡田幹彦氏が、“明治の英傑が遺した言葉”というテーマの中で次の話をしています。

　西郷南洲遺訓の中で、心に響き人生の支えとなった言葉を三つ紹介します。

　「人を相手にせず、天を相手にせよ。天を相手にして自己の精一杯を尽くし、うまくいかないことがあっても人のせいにせず、自分の誠の心が足りないことを反省すべきである。」

　「道を求めて生きる者は、天下の人々にひどくけなされても落胆することなく、天下の人々に絶賛されても有頂天になることなく、周囲の評価にとらわれず自分の信念を貫くことが大切である」

　「天下後世までも仰がれるのは、誠・真心である」

　西郷はこれらの言葉通りに生き抜き、明治維新という我が国最大の変革においてこの上ない功績を残しました。内村鑑三が「代表的日本人」の中で西郷を第一に取り上げているように、日本の歴史を代表する偉人となったのは、三つの言葉に象徴される高い精神性を有していたからに他なりません。

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2020.02.01 Saturday

author : 岸会計事務所

岸会計プレス-歴史の流れに逆らう者は、歴史によって滅ぼされる（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　歴史の流れに逆らうことは、巨大津波を仁王立ちして食い止めようとしているようなものです。「武士の世」から「近代国家」へと移行する潮流の中で、奥羽越列藩同盟による東北戦争や、鹿児島士族による西南戦争などにより抵抗がありましたが、歴史の流れに逆らっていましたので、勝利の見込みは微塵もありませんでした。

　このことと好対照なのが加賀藩です。もともと柴田勝家の家来であった前田利家は、賤ケ岳の戦いでは戦場を放棄して敵対する豊臣秀吉に味方し、その後豊臣秀吉の重鎮でありながら、関ヶ原の戦いにおいては、2代目前田利長は東軍徳川方に味方しました。徳川政権が誕生して間もない頃、4代目城主が金沢城内北の丸に東照宮を建てて家康公を祀り、幕府の攻撃をかわすと思いきや、明治維新にはその社(やしろ)を城外に移築し、名も尾崎神社と改めてしまいました。変わり身の早さはしたたかといえばしたたかですが、歴史の潮流をしっかり見定めていたという点においては、天才的です。結果として金沢は、数々の戦火に遭うことなく今日まで古都の街並みを残しています。実は、黒船到来の時、幕府は戦争に備え全国の藩に火薬の備蓄量を報告させた結果、第一位の加賀藩は560ｔで、二位の薩摩藩122ｔを大きく引き離し断トツだったそうです。それにもかかわらず時の政権に弓を引くことをしなかった加賀藩は、歴史の潮流を見誤らなかったということですね。(加賀藩の話は、本県日光市出身金沢在住の「いしかわ観光特使　渡辺陽夫さん」に教えていただきました。)

　歴史の流れに逆らう者が滅ぼされるように、人も人生の流れに逆らうと不幸や災いが襲いかかり、その身を亡ぼすことになると思います。会社や事業も同じことがいえるのではないでしょうか。いま不幸や災いが起こっている人は、人生の流れに逆らって生きていないか考えてみることも必要ではないかと思います。また業績が低迷している会社や事業所の経営者の方も、世の中の流れに逆らっていないかどうか考えてみてはいかがでしょうか。

　常に自分や会社の周りにある“気流”を読むこと、そして自分や会社に起こった様々な不幸や災いを不運だとか周りの人や社会のせいにするのではなく、神仏の助言と謙虚に受け止めることが、人生の成功や会社の発展にとって大切だと思います。　

　引用参考文献　神野正史著「最強の教訓！世界史」株式会社ＰＨＰ研究所

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2019.12.21 Saturday

author : 岸会計事務所

地方税の申告期限規定への疑問（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

法人住民税と法人事業税での申告期限
　法人住民税の申告期限は、法人税準拠で、法人税の申告期限となっています。法人税の申告期限は、事業年度終了の日の翌日から２月以内と規定されています。
　それに対して、事業税の申告期限は、事業年度終了の日から２月以内と規定されています。
　１日のズレがあるように見えます。

税務通信の問題提起
　１年以上前なのですが、税務通信という税務の専門誌が、申告期限に関して、国税と地方税では、異なる規定が置かれている、と指摘していました。
　当の専門誌の結論は、片や国税通則法、片や民法に根拠を置いているので、同じ内容になっている、ということでした。

国税通則法の規定とは
　国税通則法には、「期間の初日は、算入しない。ただし、その期間が午前零時から始まるときは、この限りでない。」となっているので、事業年度の翌日と規定された初日は期間に算入です。３月決算なら、５月末日が申告期限です。
　地方税法では、期間計算は民法によるとしていて、その民法では、「期間の初日は、算入しない。ただし、その期間が午前零時から始まるときは、この限りでない。」と規定しています。
　国税通則法と民法に特に違いはなさそうです。

事業税の申告期限は２月後の末日の前日
　事業税の申告期間の規定を素直に読むと、３月決算だったら、３月31日から５月30日までの期間が申告期間で、５月30日がその最終期限となり、５月31日の提出は期限後申告となってしまいそうです。
　しかし、３月決算の申告書を５月31日に提出して、期限後申告とされた事例を聞いたことがありません。

忖度か遠回しの批判か？
　税務通信の記事は、何だったのでしょうか。忖度のつもりで、おかしいところはないと書いたのでしょうか。
　そうではなくて、おかしいとは書きませんが、ここはおかしいところなんです、と遠回しに批判しているのでしょうか。
　この記事を読んでいて、はじめは、忖度記事だと思ったのですが、むしろ今は、後者なのではないかと、と思っています。

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2019.12.21 Saturday

author : 岸会計事務所

経理処理　複雑な取引は原則へ（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

経理処理の大原則は貸借を一致させること
本来複式簿記は資産の管理から始まりました。新たな資産が増えた場合、購入のための資産が減ったと考えます。車の購入を例にとると以下となります。
車両100／預金100

しかしそのうち商売を始めるとそうはいかなくなりました。商品の仕入れは上記の資産の購入と同じです。
商品100／預金100

売った場合が問題です。仕入れた商品を200で売った場合、以下となり貸借が合いません。
預金200／商品100

そこで考え出されたのが損益勘定です。
預金200／商品100
　　　／商品販売益100

現在の経理処理
現在では商品の仕入れは「仕入」と言う損益勘定で処理し、売った場合は「売上」と言う損益勘定で処理しますが、元々は上記の考え方が原則です。
そこで今でも売れ残った商品は在庫として資産に計上します。
例えば2個仕入れて1個売った場合、現在の経理処理は以下となります。
仕入200／預金200
預金200／売上200
商品100／期末棚卸100

原則的な考え方では以下です。
商品200／預金200
預金200／商品100
　　　／商品販売益100

複雑な取引は原則へ
複雑な取引はこの原則に立ち返ると間違いなく処理できます。
定価500の新車を、従来所有していた車を100で下取りしてもらい、更に50値引きしてもらい購入しました。購入にあたって諸経費が48かかりました。差引振り込んだ金額は398でした。因みに従来の車の簿価は30でした。
まず明らかな事実だけを貸借に記録します。新車は50の値引きなので450、支払ったお金は398、諸経費は48、古い車の簿価は30。増えた資産は借方、減った資産は貸方です。
車両450／預金398
経費48 ／車両30
貸借一致が原則ですから、差額は下取り車両の売却益70と言うことになります。

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2019.12.18 Wednesday

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岸会計プレス-78対22の宇宙法則（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　人間の体は、水分が78％それ以外の肉や骨が22％、地球の表面は、78％が海で陸地が22％、空気は、78％が窒素それ以外が22％と、この宇宙には様々な場面で78対22という比率が存在するのだそうです。これを発見したユダヤ人にちなんで、ユダヤの法則ともいわれます。
　人も、78％の美点と22％の欠点があるそうで、22％の欠点に気を取られて世間を狭くするタイプの人は、成功者にはなりにくいそうです。
　確かに、私が出入りするお客様の中で、成功企業と呼べる会社の経営者は、人の見方が寛大であり、22％の欠点よりも78％の良い点に重きを置いています。
　また、完璧を求める人は、100％にならないと、焦りやストレスが生じ、みずからを破壊してしまいます。100％を求めず、78％を満点と考えれば、気を楽に人生を歩めるのですが、78対22の黄金比を壊し100対0を目指そうとすると、その「黄金比を壊そうとする存在自体」を壊そうとする宇宙の力が働くのだそうです。
　日本にも古来から完璧を避ける思想があります。陽極まれば陰を生ず、完璧なものには魔が刺すという考えから、京都の公家の屋敷は完璧を避け、一部造り残したそうです。日光東照宮陽明門の逆さ柱もその一つですし、同じ東照宮の五重塔も1階から4回までは屋根裏の垂木が平行なのに5階の垂木は扇型になっています。
　『腹8分目で健康長寿』は、東照宮の立役者、天海僧正が遺した言葉です。
　斎藤一人さんは『78点が満点』と言ってます。
　完璧は完璧でないということでしょうか。22％の物足りなさや不完全さが、かえって成功や幸福をもたらすのかもしれません。

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2019.12.10 Tuesday

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営業担当者の職責（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　営業担当者の職責は、「担当エリア・商品の売上向上」が第一に挙げられますが、その意識・行動が販売活動のみにだけ向けられている企業は、中長期的な業績を成功に導くことは難しいと言わざるを得ません。

営業担当者の重要な役割
　営業担当者は、商品説明書などの情報を積極的に顧客へ提供し、購買意欲を引き出し、販売を促進、成約へ導くノウハウを駆使して、販売目標の達成を図ることが求められます。
　そのほかに、納期・納入場所・納入時間など顧客の要望に応えて様々な利便性を高めて、信頼関係を維持、強化すること。
　販売特約店を持つ場合は、タイアップしてエンドユーザーへの販売施策を企画・実施、サポート体制を強化すること。
　ライバル企業の取扱い商品・売れ行き・特徴・評判などを収集し、自社の商品企画部門・製造部門・仕入れ部門などへフィードバックすること。
　さらに法人顧客の場合、納入先企業の財務状況、人事異動、設備投資情報などから、自社との取引に関係する経営の方向性変化を読み取ることが出来るかも知れません。
　それらは市場・顧客に直接的に関与している者しかできない業務であると言えます。
　このような活動の結果、
・商品企画部門では、市場・顧客に歓迎される、より高度な機能を持った商品の開発、商品の仕入れを検討。
・製造部門では、営業部門から自社商品の
　使用性について、競合他社製品との比較・顧客の評判などの情報を得て、改良につなげられる可能性が生まれます。

営業担当者の業績向上策
　このような営業担当者の業務を効率的・質的に実施し、習慣化して、能力開発・人材育成を図るためには、初訪から販売契約・納入・フォローアップに至る「営業プロセスの細分化を行い、販売ツールの活用と組み合わせ、標準化すること」「情報収集など関連情報を収集する場面を標準に組み入れること」。

経営者・管理者の留意点
　営業担当者の職責をよりよく達成するためには、「営業プロセスの巧みな標準化と、実行の習慣化を図り、現場での臨機応変の活動を行う」「目標管理制度により、業績の向上を図ること」が上策です。

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2019.12.04 Wednesday

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ICカード・オートチャージの変更と企業の資金繰り・経営分析（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

このちょっとした変更がじつは影響莫大！
　公共交通機関（電車・バス）等で使えるICカード（Suica・PASMO）にオートチャージ機能を付けると、現金入金の手間が省け、とても便利ですよね。ほんの少し前までは予め設定した最低残高を下回ると、次回の改札通過時に自動で一定額がチャージされていました。ところが、つい最近、改札を出る時にオートチャージされる設定となっていました。お気づきでしたか？
　「改札入場時」から「改札出場時」に変わっただけですが、この期間の短縮は資金回収にものすごく影響があります。たとえば、JR東日本のSuica、矢野経済研究所のレポートによると、この事業で2020年度までに一日当たりの最高者数800万件の達成を目指すとされています。この数字を前提とし、仮に1％の人が1回3千円を1日早くオートチャージした場合、2億4千万円が1日早く回収できる計算になります。資金繰りの要諦である「入りは早く、出は遅く」の入りの部分に莫大な貢献がある変更です。
　さらに、残額不足で改札で止まってしまう心配から控えていた駅ナカでの買い物をする人数も増え、資金繰り以外の売上増にも貢献することになります。

貴社の資金繰りの改善は？
　貴社の資金繰りを改善するためにはどんな工夫があるでしょうか？　ICカードのようにシステムの変更で変えることは難しいでしょうが、どこかに何かがあるはずです。
　売掛金は何日で回収できていますか？　買掛・未払金は何日で支払っていますか？　相手先との関係もありますので、一概に入金期間を短縮したり、支払日を勝手に延期したりすることは難しいかもしれません。でも、もし貴社が同業他社と比較して現在不利な条件であれば、同業他社レベルまで改善する余地は残されているはずです。

経営分析の数字を活用しましょう！
　会計事務所から提供される月次試算表には、経営分析のデータが記載されているページもあると思います。運転資金の項目である「売上債権回転期間」、「たな卸資産回転期間」、「買入債務回転期間（支払基準）」などのデータを同業他社の平均と比較しましょう。平均よりも数値が悪ければ、どこかに改善の余地はあるはずです。
　経営分析数値の比較は、通常は自社の過去の数字と比較しその後同業他社と比較しますが、今回は他社比較が先となります。

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2019.11.25 Monday

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退職金の使い途（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

退職金は永年勤続後のまとまった資産
　サラリーマンなら定年後の生活について漠然とした不安を抱いている方も少なからずいらっしゃると思います。現実的にみると老後の保障が十分とは言えないまでも、定年後再雇用制度や老齢年金が普通に支給される状態であれば、贅沢を言わない限り食べては行けるでしょう。むしろ老後の大きな計算違いとなってしまうのは、退職金が出た場合、その使い途によっては老後計画が大きく狂ってしまう事です。退職金は永年勤めた会社からのまとまったお金であり、一度にそんなに大きなお金を手にする事はあまりないからです。

永年働いたご褒美か？
　定年退職した時に多くの人がそれは永年働いた会社からのご褒美と感じてしまう事があります。しかし企業年金や退職金は給与の後払いです。本来給与の上乗せで払う分を企業が社員の老後の為に給与の一部を積み立てている退職給付制度であり、企業にとって将来支払わなければならない退職給付債務です(たまに退職金前払いの企業もあります）。受け取る本人がご褒美と思っているとパッと使ってしまったり贅沢をしてみたくなりますが、これは現役時代の収入より減額される分を補てんするものと考えると無駄使いはできないものです。豪華客船世界一周クルーズなどに使うのも良いでしょうが、思いつきでなく現役時代に別枠で貯める等の工夫も必要でしょう。

余裕資金を支給された？
　もうひとつの誤り易いケースとして資産運用と言う言葉に乗ってしまう事です。退職金は余裕資金と言う勘違いをして慣れない投資を始める事です。投資経験が無い人がまとまったお金を増やそうと、下手をして一度に株式等に投資し失ってしまう事があります。定年時に既にゆとりある資金を持っている人はともかく、これからの生活に充てるお金を大きく使うのは危険行為です。余裕資金と勘違いして生活資金である事を忘れがちになりますが、投資を行う場合でも少しずつ準備を始めてから行う必要があるでしょう。大きなお金を一度に手にする退職金を目の前にして気分は高まりますが、退職金はまずこれからの老後資金と意識して大切に管理、計画的に使う事が大事です。

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2019.11.22 Friday

author : 岸会計事務所

商品を選ばせる表現や見せ方（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

印象が変わる心理作用　フレーミング効果
　私達が普段店で寿司、うな重等を選ぶ際に「松竹梅」とか「並、上、特上」と言ったランク付けをしているものがあります。商品が3つあると７～８割の人が真ん中の「上」を選択するそうです。仮に並みが1000円、上が2000円、特上が3000円として相対的に「特上」はちょっと高いけど「上」の値段はほどほどで質は悪くないだろうと言う心理が働くのだそうです。店側では「上」の収益率を高く設定したりします。
　もし一番売りたいのが「特上」だとすればどうするか？　値段中身は変えず「特上」を「上」に変え、「元上」は「並」にします。「元並」は止め、「特上」を4000円に設定します。値上げとなるのでトータルの売上の向上になるか単純に計れませんが、新設定の「上」が売れるようにはなるでしょう。
　このように内容が同じものでも見せ方や表現を変える事で印象が変わる心理作用を行動経済学では「フレーミング効果」と言います。では別の例も見てみましょう

表現方法で割安感を演出する
　通販等で高額商品を売りたい時、賞品が一括払いでは高い印象を与えてしまうのではと言う時、高いと感じさせない為に分割払いを勧める事があります。例えば商品が3万6000円として「24カ月の分割で月々は1600円、週にたったコーヒー1杯の値段で手に入ります」等と言います。言われた方はお手頃だなあと感じますがトータル額は6％以上の金利も付いて3万8400円です。消費者金融の広告にも似たようなコピーがあり、利息は1日たった○円と謳い高利でも安く感じる表現がされている事があります。

ポジティブ表現とネガティブ表現
　次のように医師から言われた時にどのように感じるでしょうか。
　１、「この手術は95％の人が助かります」
　２、「この手術は20人に1人が亡くなります」
　こう言われると、結果が同じでも2のネガティブ表現の確率を高く感じてしまいがちです。何かを予防する商品はネガティブに伝え、推進商品はポジティブに伝えると効果があると言われます。
　マーケティングの世界ではこうして印象操作をされ誘導されています。販売する側からすればこのようなキャッチコピーを意識すると売上増進に繋がるかもしれません。

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2019.11.20 Wednesday

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ミドルの連結ピン機能（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　「連結ピン」とは、企業組織をトップ・ミドル・ロワーと三階層に区分したとき、ミドルに求められるトップとロワー（下層）を繋ぐ機能を指します。

「連結ピン」の機能
　ミドルはトップの意図を所管組織の役割・担当業務に即して、具体的に翻訳してロワーに伝えるとともに、その挑戦意欲を引き出す上意下達を図らなければなりません。また、ロワーが現場で得た問題意識、経営貢献意識を、トップへ繋ぐ下意上達の要とならなくてはなりません。
　すなわち、ミドルにはトップとロワーを繋ぐ「連結ピン」の機能を果たすことによって、組織の潤滑油となることが求められているのです。

「連結ピン」機能に対する障害
　1990年代以降、「ITの普及に伴って、意思伝達のトップダウンあるいはボトムアップを迅速化し、激変する経営環境に即応するため、ミドルを排し、組織のフラット化を図ろう。」とする風潮が一部に広がりました。しかし、今日では、トップの意図をミドルが所管業務に即してブレークダウンし、ロワーの挑戦意欲を引き出すことなく、経営組織が生き生きと活動することは出来ないとする連結ピン機能が再評価されました。

経営者・管理者の留意点
　目標管理の運用プロセス全般を通じて、ミドルの「連結ピン機能」の発揮は不可欠です。すなわち、目標設定で、経営計画・目標を組織目標・個別目標へカスケードダウンする場合、達成プロセスでは、目標達成の阻害要因を排除する問題解決を行う場合、経営貢献度評価では、経営目標と部門の組織目標・担当者の目標の達成度・経営貢献度を整合性をもって評価する場合等、全ての運用場面で、「連結ピン機能」を生かさなければ、適切な運用は不可能と言えましょう。
　トップは、ミドルが「連結ピン機能」を十分に果たし、トップの意図をそれぞれの組織へ順次咀嚼して伝え、現場の生きた情報をくみ上げてトップへ繋ぐよう、常に要請し、動機づけましょう。

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2019.11.19 Tuesday

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新・中間省略登記と登記税・取得税・消費税（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

地面師暗躍「海喜館」事件
　昨秋、大手住宅メーカーが土地購入を巡って「地面師」の被害に遭い、土地2000㎡、売買価格70億円の９割の63億円をだましとられた、と報道されました。同社は、土地所有権移転登記が出来なかったことにより、詐欺にあったことに気付いたようです。
　同社のニュースリリースに、「当社の契約相手先が所有者から購入後直ちに当社へ転売する形式で」と記されているので、「第三者のためにする契約」（新中間省略登記）だった事が推測されています。

中間省略登記は禁止されていた
　中間省略登記とは、不動産について、甲から乙への売買、乙から丙への売買があった場合に、所有権は甲→乙→丙と順次移転しているにもかかわらず、中間者乙への移転登記を省略して、甲から丙へ直接所有権が移転したこととする登記のことをいいます。中間省略登記には、登録免許税や不動産取得税が１回で済むというメリットがあります。ところが、平成17年３月に不動産登記法が改正され、登記申請の際、「権利変動の原因を証する情報（登記原因証明情報）」の添付が必須とされ、中間省略登記は封じられました。

中間省略登記復活の２類型
　しかしその後「規制改革推進会議」が、法務省から「第三者のためにする売買契約の売主から第三者への直接の所有権の移転登記」または「買主の地位を譲渡した場合における売主から買主の地位の譲受人への直接の所有権の移転登記」という形での甲から丙への直接の移転登記申請が可能である旨を確認したので、その内容を周知すべきであるとの提言をしました。この提言内容は、平成19年１月12日法務省民事局から全国の法務局へ伝えられています。

登録免許税と不動産取得税と消費税
　この第三者のためにする売買契約や買主の地位の譲渡による直接の移転登記は、甲から丙への直接の移転登記を認めるものです。登録免許税・不動産取得税も従前の中間省略登記と同様に１回分で足りることになります。それで、「新・中間省略登記」と呼ばれています。
　なお、介在者が課税事業者であれば、課税物件の総額につき全当事者に消費税が課されることに変わりはありません。

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2019.11.18 Monday

author : 岸会計事務所

均一・不均一と標準・超過（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

日本語の語感からくるイメージ
　「標準税率」「超過税率」「均一法人」「不均一法人」という言葉があった場合、これらが二つのグループに対応し合うものだとしたら、日本語のイメージとしては、「均一＝標準」「不均一＝超過」という組合せになるかと思います。
　法人住民税の申告をするとき、不均一課税適用法人に適用する税率の判定で問われる時の話です。

感性に反するイメージギャップ
　「不均一」というのだから、特別な法人のこととイメージしがちですが、その適用税率は大抵「標準税率」とされています。「不均一」＝「標準」ということなので、面喰らいがちです。
　不均一課税とは、一般の税率とは異なる税率で課税することです。だから、「一般」＝「標準」ではないのです。

原理を読み解くと
　「標準税率」とは、地方自治体が課税する場合に通常適用する税率を指しますが、各地方自治体は、条例に定めることにより、この標準税率よりも高い税率を採用する「超過課税」を行うことができます。その場合、この超過課税での税率が「一般」の税率になり、これと異なる標準税率は一般の税率以外の税率としての「不均一」の税率となります。多くの自治体では、超過課税を採用しつつ、その対象から中小法人を除外する「中小法人に対する不均一課税」を実施しています。

法制度的実態
　不均一課税の根拠規定は地方税法第６条および第７条にあり、第６条が負担軽減規定で、第７条が負担過重規定です。ただし、超過課税を条例化した上で軽減不均一課税をするケースがほとんどです。過重不均一課税が採用されることはあまりありません。
　超過課税については、税率の上限が定められている税目があります。その上限の税率を「制限税率」といいます。法人県民税の法人税割の制限税率は６％です。６％を超える税率を適用することはできません。

特殊な不均一課税
　市町村合併特例法で、合併する相互の市町村の地方税の税率が異なっていた場合、合併が行われた年度及びこれに続く５年度に限り、市内の区域毎に異なる不均一の課税をすることが出来るとされています。

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2019.11.14 Thursday

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年金分野でのマイナンバーの利用（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

年金分野届出もマイナンバー記載
　平成30年3月より厚生年金被保険者、事業主及び年金受給権者並びに国民年金の被保険者及び受給権者が提出する各種届出等で、現在基礎年金番号を記載しなければならない事とされているものについて、個人番号による手続も可能とし、原則として個人番号記載をする事になりました。各届出の新様式では基礎年金番号は省略され、その代わり個人番号記載欄があります。現在は旧様式も使えますので旧様式の時は基礎年金番号を記載します。
　事業所において新様式でマイナンバーを記載して届け出る主なものは、資格取得届、資格喪失届、70歳以上届出関連、賞与届、被扶養者(異動)届、産前産後、育児関連の届出等　基礎年金番号を記載していた普段使用する事が多い書類です。

住所変更届・氏名変更届は提出省略に
　年金機構では各人の基礎年金番号とマイナンバーとを紐付けする作業をしてきましたが、機構で確認が取れている方については住所変更届、氏名変更届、国民年金の死亡届の届出は省略できることになっています。確認が取れていない人は昨年12月に事業主に対象者の一覧表が送付されています。返送されていない場合は確認の上返送しましょう。また、資格取得届等住所の記載が必要な書類でもマイナンバーを記載した時は年金機構が住基ネットから住所を取得するので記載が省略されます。住民票の住所と違う場所に居住している時は住所変更届(居所届）を提出します。

マイナンバーを記載する際の注意点
　届出書類にマイナンバーを記載する際の注意点は、本人からマイナンバーを取得する時は利用目的を告げ、ナンバーとともに本人確認を行う事が必要です。マイナンバーを記載して提出する書類には本人確認書類の提示(提出）が必要になります。個人番号カードか個人番号通知カード＋住民票(マイナンバー付）や運転免許証、パスポート等の写しを付けます。
　国民年金３号被保険者届は勤務先を経由して届出しますが普通は被保険者である夫が３号被保険者(妻）の本人確認を行います。届出に委任を記載する部分があるのでそこにチェックを入れる事で代理人とします。

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2019.11.13 Wednesday

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相続税の延納制度（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

相続税は条件付きだが分割払いができる
　国税は、金銭で一括納付することが原則ですが、相続税額が10万円を超え、金銭で納付することを困難とする事由がある場合には、納税者の申請によりその納付を困難とする金額を限度として、担保を提供することにより、年賦で納付することができます。
　この制度を「延納」といいますが、要件があり、担保の提供が必要であり、利子税の納付が必要となります。

延納の要件は？
　以下のすべての要件を満たす場合に、延納申請をすることができます。
1.相続税の納期限までに、延納申請書を提出すること
2.相続税額が10万円を超えること
3.一度に金銭で納付することが困難な理由があること
4.延納税額及び利子税の額に相当する担保を提供すること
　ただし、4.の要件は延納税額が100万円以下で、延納期間が３年以下である場合は必要ありません。

担保の種類は様々
　延納の担保として提供できる財産は、国債地方債社債・有価証券・土地建物立木・自動車船舶機械・財団等様々です。また、保証人の保証でもかまいません。ただし税務署が延納申請者の提供する担保が適当でないと判断すれば、その変更を求める場合があります。

延納期間と利子税の仕組みは複雑です
　延納期間は原則５年ですが、相続財産に占める不動産等の価額の割合や相続財産の内容により異なります。利子税の計算は、不動産等の割合によって決まる「延納利子税割合」と年によって変動する基準「延納特例基準割合」を用いているため、利率が一定ではありません。
　相続税額にもよりますが、利子税だけで高額となる場合もあるので、内容によっては銀行融資を受けて一括納付した方が有利になる可能性もあります。また、延納額を繰り上げて納付すれば支払うべき利子税は下がるので、対策を検討しましょう。

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2019.11.08 Friday

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職場のパワハラを起こさないために（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

多いいじめや嫌がらせ
　平成29年に厚生労働省より発表された平成28年度の個別労働相談では113万件以上の労働相談がありました。９年連続100万件を超えました。労使トラブルが多く起こる背景として、労働者側の権利意識の向上やインターネットを中心とした情報インフラの進展が考えられます。労使トラブルの中でも、いじめ・嫌がらせに対する相談は５年連続トップとなっています。民事上の個別労働相談件数の内、いじめや嫌がらせに関する相談は７万件を超え、その次に自己都合退職による相談が４万件超え、解雇問題は３万６千件になっています。

パワハラ６類型と予防措置
　パワハラには以下のタイプがありますが予防には下記の様な対策が考えられます。
・身体的な攻撃　　　・精神的な攻撃
・過大な要求　　　　・過小な要求
・人間関係からの切り離し　・個の侵害
1.トップのメッセージ……職場のパワハラは起こさないと明言をする。
2.就業規則等で規定する……服務規定等で定め、行った時の処分も規定する。
3.従業員アンケート等で現状に問題が無いかを把握する。
4.社員、管理職に教育を行い周知させる。
5.組織内や外部に相談窓口を設ける。
6.起きた時は行為者に再発防止研修を行う。

相談を受けた時の対応は
　もし相談者が相談してきたら、対応は次の流れが考えられます。
1.相談窓口では秘密が守られる事、不利益な取り扱いは受けない事等を伝える。相談時間は１時間以内にしましょう。
2.事実確認を行う。相談者に了解のうえ行為者や第３者に事実確認をします。相談者と行為者の意見が相違する場合もあります。その時は第３者に確認をします。
3.相談者、行為者の措置を検討します。その際被害の大きさ、事実確認の結果、両者の発言・行動の問題点を就業規則や裁判例等で確認します。
4.行為者や相談者への注意、場合によっては行為者からの謝罪、人事異動、懲戒処分等が考えられます。
5.会社が取り組んだ事を説明し、同様の事が起きないようにフォロー、再発防止を検討します。

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2019.11.07 Thursday

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ルールブック活用で職場環境改善（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

規律の乱れに気づいたら
　昨年発表された厚生労働省調査によると労働相談は９年連続100万件を超え増加傾向が続いています。しかし労使トラブルは表面化している事ばかりではありません。就労上の小さなルール違反や職場の秩序の乱れ等、就業に影響を与える言動等いわゆる規律の乱れも見逃せません。目に余るような言動であれば注意指導、懲戒を行うこともあるでしょう。しかし遅刻、言葉使い等些細な規律の乱れをいちいち注意しなくてもと見過ごしているうちに、前と違ったルールになっていたり、守って欲しい事が勝手な解釈や行動で職場の雰囲気の乱れとなっているのに気づく事はないでしょうか。

就業規則の内容をより明確に伝える
　労使トラブルや規律の乱れを防ぐためにも就業規則の整備は必要ではありますが、就業規則では拾いきれないこまごまとした日常の規範は別に｢職場のルールブック｣を作成すると良いでしょう。行動規範があると上司からの注意指導がしやすくなり、従業員側も守るべきルールがはっきりする事で行動がし易くなります。また、新しい人を採用しても統一した基準や仕組みがあれば分かり易く職場のまとまりも良くなり労使双方にメリットがあると言えるでしょう。

職場ルールブックのメニューとは
　ルールブックの内容は次の様なものになりますが企業によって他にあるかもしれません。内容は経営者や管理職、また従業員代表を交えて意見を聞くのも良いでしょう。
1.就業上の基本的ルール：勤務時間、遅刻、早退、欠勤、休日等に関する事、各種届け出や服務に関する心得等
2.職務上守って欲しい事や禁止したい事：パソコンや情報の取り扱い、社有車、事故報告、ハラスメント防止等
3.従業員に期待する事：ビジネスマナー、報連相、ヒヤリハット報告、クレーム対応等
4.安全衛生・健康管理
5.福利厚生：慶弔関連、社員旅行、クラブ活動、持株制度等
6.病気、ケガ、結婚、子の誕生、産休育休の報告や手続き
7.社内規則抜粋：退職、定年、懲戒、休職
8.会社について：社長からのメッセージ、経営理念、経営計画、目標等

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2019.10.21 Monday

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役員報酬は手取額で（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

士業に多かった手取額契約
　昭和の時代では、税理士等士業への顧問料支払いの契約が手取額で定められ、手取額を10％の源泉税控除後の手取率で逆算して、手取額50,000円であれば〈50,000円÷0.9＝55,555円〉を顧問料額とするケースが多く見受けられました。しかし、平成になり、消費税が導入され、消費税計算とこの手取額逆算とが馴染みにくかったことから、手取額契約は急速に姿を消して行きました。

給与手取額は懲罰的みなし契約
　源泉徴収を無視して給与を支払っているものに対しての、取り締まり的通達も昔からあり、手取りから税込総額を逆算し、その額による給与契約と解して源泉徴収税額を算定すると、しています。最近はあまり見かけなくなっています。

定期同額は手取額判定の新推進策
　ところが、平成29年改正で、定期同額給与の範囲に、支給総額の同額だけではなく、手取額の同額も含まれることとされました。
　手取額とは、法令規定によると、源泉所得税、特別徴収住民税、給与から控除される健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料・厚生年金基金保険料などの社会保険料を控除した金額となっています。
　役員報酬の世界での、手取額契約推進の新制度が出現したと言えます。

何遍もの役員報酬額の収束計算が必要
　手取額に先の諸控除額を加算した金額が役員報酬の額となります。
　社会保険料額の変更は役員報酬額の変更になりますが、課税給与の額は変動しないので、税額計算に影響しません。でも、特別徴収住民税については、その変動の都度、課税給与の総額が変わるので、それに応じて源泉所得税の額も変わります。源泉所得税の額が変わると再び課税給与が変わります。従って、源泉税率表の変更も課税給与額変動の原因になります。年末調整で追徴や還付があっても、同じです。こういう事実発生の都度、給与総額及び源泉所得税を確定させる反復計算を繰り返し、値を収束させる作業が必要になります。
　また、年調対象額を超える高額給与の人は、確定申告をしますが、そこでの納付や還付の額については、どう考えるべきか、細かな取扱いはまだ未定のようです。

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2019.10.21 Monday

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職場の花粉症対策（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

花粉症の季節です
　花粉症は日本人の約4割がかかっているとも言われています。花粉症の原因で最も知られているのがスギ花粉です。スギ花粉が飛ぶのは2月に始まり3月がピークとなり、4月頃までとなります。花粉症が労働力にどのくらい影響力をおよぼしているかを考え職場で行う花粉症対策を考えたいと思います。
　目のかゆみ、鼻水、くしゃみ、予防薬の副作用からくる睡魔等は、仕事に集中できず生産性も下がります。花粉症は個人の問題と思うかもしれません。しかし調査によると花粉症の為に仕事の効率が落ちた事による生産性の低下が大きな問題となっています。その損失額は300億円とも言われています。さらに医療費、薬代等の費用もあわせると3000億円を超えると言う試算もあるほどです。

職場でできる対策は
　家庭でも同様ですが花粉を室内に入れない事が大事です。オフィスに入る前に上着や帽子を取り、外で、はたいてから入る。エントランスにはそのような内容の手作りのポスターを貼る等もあります。また、窓やドアを閉める、エアコンフィルターの清掃、加湿器や空気清浄機も花粉を湿らせ飛ぶのを抑える効果があります。
　時々は空気の入れ替えも必要になるでしょうが、加湿器や空気清浄機等は室内の空気をきれいにするには有効でしょう。
　花粉症は発症しない人には気にならないため、これらの対策に協力してもらう等、職場全体の理解を得る事も大切でしょう。

福利厚生的支援
　最近は福利厚生面から会社が個人の花粉症対策に協力するところもあるようです。対策グッズや薬にはそれなりの費用がかかります。ティシュ、マスク、対策用メガネを配ったり、医療費の一部を負担したり、花粉症のピークの時期にはテレワークにし、家から出ないようにしたり等もあるそうです。
　花粉症の症状が和らげば、精神的にもゆとりが生まれ、オフィスの雰囲気も良くなり生産性向上につながるでしょう。
　会社が福利厚生の一環として花粉症対策に取り組むのは、出来るところから始めてみるのが良いでしょう。

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2019.10.11 Friday

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岸会計プレス-歩くとなぜいいか（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

プラトンとアリストテレスは歩きながら議論しました

１.　歩くことは、それだけで喜びになります。

２.　さっそうと歩く人は、気持ちの背筋もグンと伸びます。

３.　歩く趣味で、体も脳もグングン若返ります。

４.　歩くと、(有酸素運動により)脂肪がよく燃えて痩せられます。

５.　歩くと、血管年齢がグングン若くなります。
血管が老化すると、動脈硬化をもたらし、高血圧となって、心筋梗塞や脳梗塞を引き起こしやすくなります。日本人の病気死亡原因ワースト３は、がん・心臓病・脳卒中です。

６.　歩けば歩くほど、心臓病から遠ざかります。
アメリカ人の病気死亡原因ワースト１は心臓病ですが、心筋梗塞は、肥満・高血圧・高脂血症・糖尿病・喫煙などが原因と言われています。

７.　歩くことは、生活習慣病の予防になります。
肥満・高血圧・動脈硬化・糖尿病が生活習慣病の引き金になります。

８.　歩くと、がんの予防も期待できます。
大腸がんの死亡率をみると、運動不足の人が最も高いと言われます。

９.　歩くと、骨が丈夫になります。
腰の曲がりは、骨のもろさが原因といわれますが、骨粗しょう症・運動不足・タバコ・飲酒などがその原因と言われます。

１０.　歩く人は、よく眠れます。
健康の3原則は、運動・栄養・休養(睡眠)と言われます。

１１.　歩く人はカゼをひかなくなります。
ＮＫ細胞(ナチュラル・キラー細胞)はベータエンドルフィン(快感をうながすホルモン)と結合することにより細胞活性が増加します。

１２.　歩く人は、脳が刺激され、ボケ防止が期待できます
運動不足の人がアルツハイマー病になりやすいと言われます。(カナダの調査)

１３.　脳に刺激が伝わるように歩く方法
すり足は、剣道・相撲・能・狂言・日本舞踊・弓道の基本的な足の運びです。脳を刺激し、活性化させる歩き方です。つま先を大きく上げずに、床と平行にすっすっと足を運びます。

１４.　正しい姿勢で歩くと、腰痛予防になります。
正しい姿勢は、背筋を伸ばして胸を張り、ややあごを引いた姿勢です。

引用参考文献　PHP文庫　大島清著「歩くとなぜいいか」

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2019.10.11 Friday

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岸会計プレス-冨塚メディカルクリニック開院15周年記念（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

冨塚先生ご夫妻と冨塚メディカルクリニック

　10月1日宇都宮市徳次郎町の冨塚メディカルクリニック開院15周年記念に行ってきました。招待者は、15年前のクリニック開業時に土地を提供して下さった地主の方、その時お世話になった農業委員さん、当時から今日までお世話になっている銀行そして取引先といった“恩人”が勢ぞろいです。栃木県の医療界で成功を収めている冨塚先生は『恩』を大切にしています。『恩という字は、どんなに立身出世して大きくなっても、口という四角い枠からはみ出さない心、大が口からはみ出したら恩という字でなくなる。』と岐阜県大垣市の国川先生から教わりました。
　同じような話がもう一つあります。トヨタグループに席をおく従兄の岸富士雄さんから教えてもらったのですが、愛知県豊田市のトヨタの工場の近くで入社間もないトヨタの若い社員が、工場建設時土地を提供してくれた地主の子孫と道ですれ違う時、「あなたのご先祖のおかげでうちの会社の工場が建ちました。ありがとうございます」という気持ちを込めて帽子を脱いで挨拶するのだそうです。トヨタの成功の秘訣は、最先端の技術力でもなく、高度な洗練された経営学でもない『恩と義理と謙虚さ』にあるというのです。
　そういえばトヨタ自動車の初代社長豊田利三郎は近江商人です。
　また、冨塚メディカルクリニック医院長夫人の冨塚恵子さんの従兄にはユダヤ研究をなさっている大学教授の広瀬佳司さんがいらっしゃいます。
　これも不思議なご縁だと思います。

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2019.10.08 Tuesday

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「祝金」や「リビング・ニーズ特約」生命保険の生存給付金（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

生存給付金付保険の課税関係
　「生存給付金付定期保険」「生存給付金付終身保険」と呼ばれる保険があります。
　この保険は一定期間、死亡や高度障害に備えながら、一定期間ごと（例えば3年ごと）に生存給付金（「祝金」）を受け取ることができるものです。
　税務的には、生存給付金は保険金の前払い的な性格もあるため、解約返戻金や満期保険金を受け取っているのと同様に、受取人が保険料負担者である場合には所得税、受取人が保険料負担者以外の場合には、贈与税が課税されます。

保険料負担者が受け取る場合は「一時所得」
　所得税が課される場合には、一時所得として取り扱われます。この場合、収入金額から控除する支出金額（必要経費）は、その時点での既払込保険料とされます（受け取った生存給付金が既払保険料に満たないときは、生存給付金と同額）。保険料をキチンと支払っていれば、所得が生じない設計となっているものも多いようです。
　課税時期は支払期日となりますが、保険によって自動的に据え置かれるものがあります。金銭を受領していなくても課税のタイミングとなりますので、注意が必要です。

リビング・ニーズ特約の場合は非課税
　この生存給付金の中には、リビング・ニーズ特約により支払われるものがあります。
　リビング・ニーズ特約による生存給付金も、被保険者の余命が6か月以内と判断されたことにより支払われますので、「重度な疾病」に基因して支払われる保険金とされます。この場合、非課税とされる「身体の傷害に基因して支払われる保険金」に該当しますので、所得税は課税されません。
　また、この給付後に受取人である被保険者が亡くなった場合で、給付金の未使用部分については、本来の相続財産として相続税の課税対象となります（生命保険金等の非課税は適用されません）。

法人契約の場合のリビング・ニーズ給付
　法人契約の保険で、退職金支給目的でリビング・ニーズ特約付終身保険に加入されている会社では、保険料を資産計上（保険積立金）していますので、リビング・ニーズ等の給付を受けた場合には、給付対応額部分を「現預金／保険積立金」で経理し、会社から見舞金（社会通念上の相当額の範囲）を支払う形になります。

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2019.09.26 Thursday

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労務関係文書の保存期間（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

企業活動を行う際に作成される文書
　企業で作成される文書は企業にとって重要な情報が多く含まれています。その作成、保存、廃棄に至るまでは適切に管理する事が重要です。特に顧客情報や人事・労務関係の個人情報に関連した文書の管理、保存、廃棄については個人情報保護法の趣旨をもふまえた細心の注意を払う事が必要です。
　労働基準法第109条では労務に関連して作成される書類の保存期限が取り上げられています。労働者名簿、賃金台帳及び雇い入れに関する書類、解雇に関する書類、災害補償や賃金その他の労働関係に関する重要な書類は3年間保存する事が義務づけられています。出勤簿やタイムカード等は労働に関する主要な書類に該当するので3年間保存となります。
　この3年間とは起算日も定められていて労働者名簿であれば労働者の死亡、退職、又は解雇の日、出勤簿やタイムカードは完結した日から起算する事になっています。

電子データの取り扱い
　企業活動において社内文書を保管スペースや用紙のコスト削減等で、可能な限り書面でなく電子データで保存する事が多くなってきています。労働者名簿や賃金台帳も書面でなく電子データで保存する事も多くなっていると思います。これらの書類も電子データで保存する事は認められていますし、保存期間も書面と同じとされています。但し、取り扱いは一定の条件があり、労働基準法にかかる行政通達により示されています。それによると故意や過失による消去、書き換え、及び混同ができないようにする事や保存義務のある内容の画像情報を記録した日付、時刻等の情報も同一の電子媒体に記録されこれらを参照できるようにしておく必要があります。

電子データ保存上の留意
　電子画像情報は正確に記録し、かつ法定保存期間にわたって保存できるようにしておきます。そして書面の提出が必要な際には必要な事項が明らかになり、取り出せるようになっている事が必要です。
　電子データで保存する場合にはデータの不正な消去、改ざんが行われないようなセキュリティー対策を講じておく事は大事でしょう。

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2019.09.21 Saturday

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ふるさと納税　ワンストップ特例と確定申告（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

ワンストップ特例で寄附件数が1.75倍！
　平成27年4月1日以降の寄附から、ふるさと納税ワンストップ特例が適用されています。これは、確定申告が不要な給与所得者等について、ふるさと納税先団体が５団体以内の場合で確定申告を行わない場合に限り、ふるさと納税（寄附）をする際にふるさと納税先団体に特例の申請をすることで、ふるさと納税に係る寄附金控除がワンストップで受けられる特例的な仕組みです。
　総務省の統計では、平成27年度に比し28年度の件数は、約1.75倍に増えています。

確定申告する場合はワンストップ特例を使えません!!
　いままで足かせだった面倒くさい確定申告が不要となり、結果的にたくさんの人が参加するようになったふるさと納税ですが、“確定申告を行わない場合に限り、特例の申請をすることができる”という点に注意しなければなりません。
　下記のような場合には、確定申告によりワンストップ特例は受けられないこととなりますので、注意が必要です。

1）寄附先は5団体以内で、すでに特例申請書も送付済みである。医療費がかさんだので医療費控除を受けたいと思っている。
　平成29年1月1日から、「セルフメディケーション（自主服薬）推進のためのスイッチＯＴＣ薬控除（医療費控除の特例）」も適用されています。従来の医療費控除（総所得金額等の5％超または10万円超部分）か、もしくは、セルフメディケーション税制で、税金を取り戻したいと思って、確定申告に臨む方も増えることと思います。
　ふるさと納税した5団体への寄附は確定申告で寄附金控除されることとなります。

2）5団体分は特例申請書を送付済みである。6団体目からは確定申告で寄附金控除を受けるつもりだ。
　最初の5件分の寄附も確定申告に入れなければ寄付金控除が適用されません。
　最初の5件分だけが別途特例申請として控除されることにはならず、確定申告に織り込まなければ、寄附金控除を受けられない、単なる寄附で終わってしまいます。

寄附先からの通知書はよく読み保管する
　ふるさと納税で寄附をすると、寄附先の自治体から、お礼の手紙や寄附金控除証明書が送られてきます。ワンストップ特例を希望する場合の手続きや確定申告をする場合の手続き方法等、重要なことが記載されています。面倒くさがらずによく読んできちんと保管しておくことが大切です。

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2019.09.09 Monday

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出張族のクレジットカードからのポイント取得（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

クレジットカード経費精算でポイント蓄積
　業務上の出張では、立替払いで新幹線切符を購入しホテルの宿泊費も払い、ひと月に一度、前月分の経費精算をするというパターンの会社が多いのではないでしょうか。
　個人の経費立替時にクレジットカードで支払えば、カードの引落時期が通常1～2か月後であることから、会社の経費精算でお金が返還されるタイミングと合うため、個人の資金繰りに影響しないので便利です。
　また、クレジットカードの利用で、平均0.5～1％程度のクレジットカードポイント（以下、クレジットポイントと略します）がカード会社から付与されます。ポイントは商品やギフト券、電子マネーや航空マイレージ等に交換することができ、ちょっとした出張の余禄といえます。

ポイント付与はカード会社の囲い込み戦略
　最近は、「公共料金の支払いを新規で当社のカードに切り替えると〇〇ポイント贈呈！」といったクレジットカード会社の広告を多く目にします。
　クレジット会社の収益の源は、クレジットカードを代金回収に使っている会社から受け取る手数料です。どこのカード会社のカードで決済するかは、支払う人の選択に委ねられますので、カード会社は魅力的なポイントを提示して利用者の囲い込みを図ります。クレジットポイントは、自社のカードで決済（＝収益増進に貢献）してくれたことに対する会社から個人へのお礼です。

クレジットポイントにかかる課税問題
　ポイント取得は、カード会社からのプレゼントですので、会社から個人への贈与となります。課税時期はポイントを商品や現金等に交換した時で、一時所得とされます。
　一時所得は、50万円の特別控除があります。さらに総所得金額に合算時には1/2にされます。サラリーマンで給与を１か所からだけもらっている場合（＝大半の方がこれに該当するはずです）で、給与所得及び退職所得以外の所得金額が20万円以下である人等、一定の場合には確定申告をしなくてもよいことになっています。
　そのため、クレジットポイントが90万円相当以内（私的利用分も含みます）であれば、他の所得がなければ、確定申告しなくとも構わないということになります。
　これを超えるくらい出張が多くてポイントが貯まってしまった方は、確定申告が必要です。

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2019.09.05 Thursday

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「買換えた場合」「買換えない場合」マイホームの売却損が生じた場合の特例（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

マイホームの売却損が生じた場合の特例
　マイホームを売却した際に売却損が生じている場合の所得税の特例は２つあります。「居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失」と「特定居住用財産の譲渡損失」の損益通算・繰越控除の特例です。
　どちらも国内に所在するマイホーム（売却した年の1/1での所有期間が5年超）を、配偶者や生計一親族以外の第三者に売却した場合に生じた譲渡損失のうち一定の金額について、給与所得など他の所得から控除（損益通算）を行うことができるというもの。さらに、控除しきれなかった金額についても、売却年の翌年以後3年間繰越して控除することができます（最大4年間の控除可。ただし、合計所得金額が3,000万円を超える年の繰越控除はできません）。

居住財産の買換え等の場合の譲渡損失
　「住宅財産の買換え等の場合の譲渡損失」の特例は、マイホーム（旧居宅）を売却し、新たにマイホーム（新居宅）の購入（買換え）をした場合の特例です。この買換えの時に、旧居宅の売却損が生じているときに、一定の要件を満たすものは、損益通算・繰越控除ができます。
　この場合、新居宅（床面積50m2以上）について住宅ローン（返済期間10年以上）があることが要件となります（旧居宅について住宅ローンの有無は問われません）。
　また、この制度は、住宅ローン控除の併用は可能です。この旧居宅の売却損を他の所得と損益通算や繰越控除を行った後に所得税等が算出された場合には、住宅ローン控除が適用されることになります。

特定居住用財産の譲渡損失が生じた場合
　「特定居住用財産の譲渡損失」の特例は、売却するマイホームに住宅ローンが残っている場合に適用され、そのマイホームの売却代金をもってしても住宅ローンが完済できないときに適用されます（この場合、新たなマイホームに買換えることは要件とされていません）。
　例えば、取得費6,000万円のマイホームを2,000万円で売却するときに、住宅ローンが3,000万円残っていたとします。
　この場合、売却代金2,000万円－取得費6,000万円＝△4,000万円の売却損が生じますが、このうち、住宅ローン3,000万円－売却代金2,000万円＝1,000万円の金額まで損益通算ができることになります。

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2019.08.15 Thursday

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岸会計プレス-祈りは必ず相手にも通じる（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　月刊『致知』8月号で鮫島純子氏と鈴木秀子氏との対談で、鈴木氏の次のような話が気に止まりましたので紹介します。
　アメリカで行われた祈りに関する有名な実験があるんですけど、同じ程度のがんの病人を90人選んで二つのグループに分け、このうち45人には、教会に通う人たちにお願いして一人ひとりの名前を挙げながら祈りを捧げてもらいました。一方の45人のグループにはそれをしなかった。半年後、祈っていなっかったグループでは39人が亡くなったのに対して、祈られていたグループで亡くなったのは五人で、しかも、それ以外の人たちは元気になっていました。と同時に、祈った教会の人たちもまた、見知らぬ人たちのために半年間祈り続けることで自分も穏やかな、生き甲斐のある生活になったと言っているんですね。

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2019.08.10 Saturday

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岸会計プレス-天皇皇后両陛下のおもてなし（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　同じく月刊『致知』8月号で京大名誉教授の中西輝政氏が天皇皇后両陛下のトランプ米大統領へのおもてなしを次のように書いています。

　5月25日から28日までの4日間、アメリカのトランプ大統領が令和最初の国賓として訪日しました。私が一番印象に残ったのは、新しくご即位なさった天皇皇后両陛下がトランプ夫妻をおもてなしされたことです。日本にとっての最重要国で、経済的にも軍事的にも世界一の大国であるアメリカの国家元首を相手に、全く遜色なく堂々たる対応をなされており、ご即位直後に象徴天皇としての素晴らしいお姿を見せていただきました。天皇陛下は通訳を介されず、皇后陛下におかれましてはすべてご自身の英語でトランプ夫妻と歓談しておられます。皇后陛下はもともと外交官のご出身ですから、当然といえば当然なのかもしれませんが、かねてより皇后陛下のお務めはいかばかりかと懸念する向きがあっただけに、実に晴れやかな皇后陛下のお顔を拝見し、安堵したのは私だけではないでしょう。今回つくづく感じたのは、ご即位なさるや否や、天皇皇后両陛下ともお顔が一段と引き締まれたということです。責任感や使命感がそうさせるのでしょうか、日本の連綿たる皇室の伝統の素晴らしさ、2,600年以上もの歴史を背負った「象徴」という立場の重みを感じずにはいられません。トランプ大統領の訪日で一番有意義だったことは、どんな日米の外交問題よりも、この一点に尽きると思います。我々はそのような両陛下を戴いて新しい令和の時代を迎えたわけですから、一人ひとりが日本人としての新たな誇りを胸に、内外の諸情勢に対処していく努力を積み重ねることが大切です。様々な実務において、我々国民がしっかりと役割を果たし、皇室をお支えしていくことによって、この国のますますの弥栄を悦ぶことのできる時代にしていかなければなりません。

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2019.08.08 Thursday

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岸会計プレス-粉飾決算で重加算税（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　今年も8月15日の終戦記念日を迎えます。先の大東亜戦争では大勢の尊い命が犠牲となりました。月刊『致知』8月号に知覧特攻平和会館語り部の川床剛士氏が『知覧からのメッセージ』と題して以下の文章を書かれました。ここに紹介します。

　特攻作戦が始まった頃の鹿児島は、連合国の空襲により大きな被害を受けていました。祖国の現状を見た特攻隊の若者たちは、「ああ、もう日本は負けるのだろう」と思ったことでしょう。それでも、戦争に負けるのをただ待っているわけにはいかない。自分たちが敵艦を一隻でも二隻でも沈めることによって、祖国が救われ、親きょうだいが助かるのであれば、それもまた立派な命の使い方ではないか。そして戦争が終われば、きっとまた日本が復興する時がくる。その時、後に残った者たちが自分たちの分まで一所懸命、祖国再建に向かって頑張ってくれるだろう――。
　平和な今を生きる私たちには想像もできない過酷な時代を、特攻隊の若者たちは真剣に受け止め、育ててくれた祖国、父母に感謝しながら、短い一生を懸命に生き抜いたのです。全国から知覧に集められた特攻隊員たちは「三角兵舎」という建物で出撃するまで起居していました。不寝番が夜中に見て回ると、頭からすっぽり毛布をかぶって、肩を震わせ泣いている特攻隊員も多かったといいます。それには死ぬことへの恐怖、せっかく人間としてこの世に生まれたのに、僅か17,18才で死ななければならないのかという悔しい思いもあったでしょう。彼らにも今を生きる若者と同じように夢があり、希望があり、やりたいことがたくさんあった。愛する祖国や家族のためにという思いと、夢と希望を諦めなければならない悔しさとの葛藤。その葛藤を抱えながら、前夜に三角兵舎で泣くだけ泣いて、翌朝には仲間たちと「俺も頑張るからな」と、互いに肩を叩いて励ましあい出撃していったのです。

　1945年4月12日に出撃し、23歳で戦死された福島県出身の穴澤利夫大尉には、将来を約束した千恵子さんという婚約者がいました。穴澤大尉が最期に書き遺した千恵子さんへのラブレターには次のような一節があります。「あなたの幸せを希ふ以外に何物もない。いたずらに過去の小義に拘るなかれ。あなたは過去に生きるのではない勇気を持って、過去を忘れ、将来に新活面を見出すこと。千恵子、会ひ度い、話し度い、無性に。今度は明るく朗らかに。自分も負けずに朗らかに笑って征く」千恵子さんは、穴澤大尉が戦死された4日後にこのラブレターを受け取りました。ラブレターの最後に「千恵子、会ひ度い、話し度い、無性に」とあります。これが穴澤大尉の本当の心だったのだと思います。このような悲しみを二度と繰り返してはなりません。　　

　1945年5月24日に戦死された愛知県出身の区の正信中佐。彼は爆撃機の機長で、年齢は29歳、4歳の男の子と2歳の女の子を持つ、良き父親でもありました。久野中佐は子供たちに向けて片仮名書きで、次の遺書を綴られています。「正憲、紀代子へ父は、姿こそ見えざるも、いつでもお前たちを見ている。よくお母さんの言いつけを守って、お母さんに心配をかけないようにしなさい。そして大きくなったなれば自分の好きな道に進み立派な日本人になることです。他人のお父さんをうらやんではいけませんよ。『正憲』、『紀代子』のお父さんは、神様になって二人をじっと見ています。二人仲良く勉強をしてお母さんの仕事を手伝いなさい。お父さんは『正憲』、『紀代子』のお馬にはなれませんけれども二人仲良くしなさいよ(後略)」母と子、父と子……親子の情愛や絆の尊さを教えてくれるのも、特攻隊の遺書の大きな特徴です。　　
　世界では、いまだに悲惨な戦争が繰り返されていますが、日本は戦後、見事な復興を遂げ、平和と繁栄を極めてきました。しかし、それは後に残る者を信じて特攻していった若者たちの願いと祈り、それを受け継いで一所懸命精進をしていただいたご先祖様がいてくれたからこそです。戦争で生き残った人たちは皆、ともに戦い無念のうちに戦死した同僚や友人に申し訳ないという思いで、日本の復興のために尽くしてきたのです。今を生きる私たちも、本当に素晴らしいご先祖様をいただいたことに感謝すると共に、生きようとしても生きられなかった人たちの分まで充実した人生を送っていかなければなりません。

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2019.07.27 Saturday

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どんな人が納めるの？個人事業税を納める人（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

個人事業税を納める人
　この時期、会計事務所は確定申告業務の真っただ中です。開業後、売上を順調に伸ばしている個人事業主さんの数字をまとめていると、こちらも嬉しくなってきますが、反面、いろいろと税金のお話をしなければなりません。個人の事業税もそのような税金の中の一つです。
　個人の事業税は、事業を行っている人すべてに課税されるものではなく、次の２つの要件を満たしている場合に課税されます。

１地方税法に定められた70業種（法定業種）にあたる事業を行っていること
２年間の所得金額が290万円を超えていること

個人事業税の申告は必要？
　今までずっと事業をしていたのに、8月頃に初めて個人事業税の納税通知書を受け取ったという人は、3月の確定申告で所得金額が初めて290万円を超えたということなのかもしれません。一応、個人の事業主についても、毎年3月15日までに前年中の事業の所得を申告することとなっていますが、所得税の確定申告書を提出した人は、提出する必要はないこととされています（「住民税・事業税に関する事項」欄に必要事項を記載します）。

課税される業種・課税されない業種
　個人事業税が課税される70業種は次の３業種に区分されます。
第一種事業(37業種)
物品販売業、不動産貸付業、製造業、駐車場業、請負業、飲食店業、その他一般の営業等
第二種事業(3業種)
畜産業、水産業、薪炭製造業
第三種事業（30業種）
医業、弁護士業、コンサルタント業、理容業、美容業、その他の自由業等

　税率は、第二種は4％ですが、他は5％です（第三種事業のうち「あんま・マッサージ又は指圧・はり・きゅう・柔道整復その他の医業類似の事業」、「装蹄師業」は3％）。
　この70業種に当てはまらない業種については、個人事業税は課されません。例えば、農業、林業、鉱物採掘、医療（社会保険診療報酬）、文筆業、音楽家、スポーツ選手がこれに当ります。
　また、不動産貸付業、駐車業には一定の基準があり、それを超えると、個人事業税が課されます。

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2019.07.25 Thursday

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離婚後の年金分割（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

2種類の年金分割
　離婚した際に請求できる年金分割は合意分割と3号分割の2種類あります。合意分割は当事者双方の合意や裁判手続により按分割合を決めなければなりませんが、3号分割は当事者双方の合意は必要がなく対象者が一方的に手続をする事ができます。
　分割される年金は相手の厚生年金保険の分だけで国民年金部分は分割の対象にはなりません。

3号分割とは
　平成20年5月1日以後に離婚し、一定の要件を満たした時に国民年金の第3号被保険者(一般的には専業主婦が多い）であった人からの請求で、平成20年4月１日以後の婚姻期間中の第3号被保険者期間における相手の厚生年金記録を2分の1ずつ当事者間で分割できる制度です。要件は、
1.婚姻期間中に平成20年4月1日以後の国民年金の第3号被保険者期間中の厚生年金記録(標準報酬月額・標準賞与額)がある事
2.請求期限を経過していない事
　3号分割は元夫の合意は必要ないし相手への連絡も必要ありません。

合意分割とは
　平成19年4月1日以後に離婚し、一定の要件を満たした場合に婚姻期間中の厚生年金記録を当事者間で分割できる制度です。
一定の要件とは、
1.婚姻期間中の厚生年金記録（標準報酬月額・標準賞与額）がある事
2.当事者双方の合意又は裁判手続により按分割合を定めた事
　合意分割は分轄割合を双方で決めなければなりません。按分割合は最大で２分の１です。婚姻期間中に厚生年金の標準報酬額の高い方から低い方へ分割します。双方で決定できない時は裁判手続きによります。たとえ代理人を通してでも話し合いはしたくないと言う場合は、合意分割をしないで3号分割のみの手続もできます。平成20年4月以降分ならば一方的に手続をする事ができます。
　いずれも分割の請求期限は原則離婚をした翌日より2年以内となっています。

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