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2020.04.03 Friday

未婚の方も対象に　ひとり親・寡婦控除の見直し（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

ひとり親も控除が受けられるように
　令和２年の税制改正で、未婚のひとり親に対しても寡婦(かふ)控除と同様の所得控除が受けられることとなり、同時に寡婦控除にも改正が加えられることとなりました。
　また、男女間に格差があった特別の寡婦控除が廃止され「ひとり親控除」として新設されます。

従来の寡婦（寡夫）控除との違い
　今までの寡婦（女性）控除については、本人の所得が500万円超であっても扶養親族が居る場合は27万円の控除がありましたが、寡夫（男性）控除に関しては500万円超の所得がある人については控除が受けられませんでした。この男女間の格差は「両者とも控除は無し」という納税者側から見れば悪い方向で是正が行われました。
　所得金額が500万円以下であり、かつ扶養親族に子がいる場合は、男性でも女性でも、死別でも離婚でも、未婚のひとり親でも一律に35万円（住民税は30万円）の所得控除となります。名前も「ひとり親控除」へ変更となります。この処置は従来の寡夫控除が27万円だったので男性については控除額の増加となり、今まで控除が受けられなかった未婚のひとり親については35万円の控除額増加となります。
　寡婦であり子以外の扶養親族がいる場合と、扶養親族が居なくても死別が原因の寡婦の場合は、従来と同様の27万円（住民税は26万円）の寡婦控除となります。対して男性の場合は、子以外の扶養親族が居ても、死別であっても従来から控除は受けられず、改正でもその点に変わりはありません。

「特別の寡婦」の名称は消滅
　従来の「特別の寡婦」控除の名称は無くなり、ボーダーラインも若干は変わるものの、ひとり親控除に引き継がれるので、悪い影響があるのは「今まで寡婦控除を受けていた所得500万円超の女性」に限定されます。
　なお、ひとり親控除、寡婦控除のいずれについても、住民票の続柄に「夫（未届）」「妻（未届）」と記載されているいわゆる事実婚状態の方は受けられません。

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2020.04.01 Wednesday

author : 岸会計事務所

仮想通貨交換業者（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

仮想通貨の種類
　仮想通貨の種類には最も有名かつ最初のもので2009年に出た「Bitcoin」があり、その他にも主なものとして2013年に出た「Ripple」、2015年に出た「Ethereum」があります。

仮想通貨の価格
　仮想通貨は価格が激しく上下するため、通貨というより金融資産の側面が強いといえます。2019年後半の値動きを見てみると、Bitcoin、Ripple、Ethereumのそれぞれが倍近く、もしくはそれ以上の値動きがありました。

仮想通貨を取引するには
　法定通貨から仮想通貨に交換するには、仮想通貨交換業者を利用しますが、前述のように価格変動が大きいことに加えて、過去には仮想通貨交換業者の管理がその増加する取引量に対して対応できていない状況もありました。その中で、2014年2月にBitcoinの換金支払停止、続いて破産手続を開始したマウントゴックス社等の事件が起こりました。

仮想通貨交換業者に対する規制
　日本では主に「資金決済に関する法律」によって仮想通貨交換業者に規制がかけられるようになり、仮想通貨交換業者を営むためには金融庁の認可を受け登録することになりました。また、一般社団法人日本仮想通貨交換業協会という業界団体も設立されています。

公認会計士による監査も必要
　上記の「資金決済に関する法律」の改正により、登録仮想通貨交換業者は内閣総理大臣へ提出する財務に関する報告書について、公認会計士による監査報告書の添付が義務付けられています。またその監査手続きについても、日本公認会計士協会が2018年6月に「仮想通貨交換業者の財務諸表監査に関する実務指針」を公表しました。

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2020.03.31 Tuesday

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賃金請求権（退職手当除く）の消滅時効は当面３年に（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

民法（債権法）の改正
　労働基準法第115条は、賃金（退職手当を除く）、災害補償その他の請求権は２年間、退職手当の請求権は５年間の消滅時効を定めています。
2020年４月１日に施行される改正民法（第166条第１項）では、一般債権の消滅時効は次のいずれかとなります。
1.債権者が権利を行使できることを知った時（主観的起算点）から５年間行使しないとき。
2.権利を行使できる時（客観的起算点）から10年間行使しないとき。
　従来、「使用人等の給与」等に設定されていた短期消滅時効が民法では廃止されますので、労働基準法の賃金請求権の消滅時効の取扱いがどうなるか注目されていました。

労働基準法の賃金請求権は当面３年に
　厚生労働省は、通常国会に労働基準法改正案を提出し、賃金請求権の消滅時効は、客観的起算点から５年を原則とするものの、労働基準法第109条の記録保存期間に合わせて当分の間３年とし、５年後に必要に応じて見直すことになりそうです。
　なお、退職手当の請求権の５年間、年次有給休暇取得の２年間の消滅時効に変更はありません。

未払賃金の遡及も最大３年に
　労働基準監督官の臨検で未払賃金に関して是正勧告された場合、最大２年分の遡及払いを指導されていましたが、今回の改正で、さらに１年分多く遡及される可能性があります。
　つまり、臨検で未払賃金の是正勧告を受けた場合や未払賃金に関する裁判で会社敗訴となった場合のリスクが1.5倍となるということです。
　従来の２年遡及でも、企業にはかなりの痛手となっていましたので、遡及が最大３年となれば、会社の存続自体が危ぶまれるケースが増えてくるかもしれません。

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2020.03.30 Monday

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新型コロナウイルスで仕事を休んだら　休業か欠勤か有給か？（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

新型コロナウイルスで休業したら
　突然、小中高の学校が休校になったり様々なイベントが中止になったり、感染症の対応に企業も大わらわという事態が生じています。厚生労働省の「新型コロナウイルスの企業向けQ＆A」では、新型コロナとはわからない発熱などの症状があって労働者が自主的に休めば通常の病欠と同じ扱いになります。一方、37.5度以上の熱があるなどの理由で一律に休業させると事業主の判断があるときは一般的には「使用者の責に帰すべき事由による休業」に当てはまり、休業手当を払う必要があるとしています。労使で言い出した方の責任というのも変な話ですが、労務の提供ということで見れば体調不良で仕事を休めば欠勤であり、労務の提供はできるが会社から休むように言われた場合は会社都合という扱いでしょう。

判断に迷う微熱
　微妙なのは37度くらいの時の判断で労務の提供ができるといえばできるかもしれませんが厚労省の「新型コロナウイルスの対応に関する基本方針」でも「患者・感染者との接触機会を減らす観点から企業に対して発熱などの風邪症状がみられる職員等への休暇取得の勧奨、テレワークや時差出勤の推進等を強力に呼びかける」としています。今回のような感染症は非常事態なので企業が何らかのラインを引く必要があるかもしれません。発熱で労務の提供がなければ欠勤で無給か従業員の意思確認の上、有給休暇を使用するか、会社が特別休暇扱いにする時は給与の有無も決める必要があるでしょう。有給休暇がない人はどうするのか等の問題もありますが企業は柔軟に考え、今は拡大を阻止することが最重要でしょう。

休業手当の取り扱いは？
　会社からの休業手当支払いはどのようになるでしょうか？　新型コロナウイルスでお客に突然キャンセルされた、来客が少なくなった、売り上げが大幅に落ちた等で社員を休ませなければならなくなった場合の休業手当（休業期間中平均賃金の60％の休業手当）は経営障害（不況、資金難、材料不足等）による休業にあたり、手当が必要でしょう。企業には痛手で影響も大きいので、これを受けて政府は、雇用調整助成金を休業手当の補填とする条件緩和の緊急討議をしています。助成金を利用することも視野に入れておきましょう。

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2020.03.27 Friday

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仮想通貨の定義と取扱い（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

通貨の持つ機能
　通貨（貨幣）の持つ機能は、１.価値の保存機能（インフレ、デフレ、デノミを除けば、例えば100円は100円のまま）、２.交換（決済）機能（物々交換しなくてよい）、３.価値の尺度機能（商品やサービスの価値を計り比較するもとになる）だといわれます。これらを仮想通貨に当てはめようとすると１.と３.であまりうまくいかない様子ですので、仮想通貨はより金融資産に近い性質をもつものでしょう。

法令上の定義と取扱い
　日本の法令上は「資金決済に関する法律」で、「物品を購入し、（省略）財産的価値（省略）であって、（以下省略）」、「不特定の者を相手方として前号に掲げるものと相互に交換を行うことができる財産的価値（以下省略）」と定義されています。その他、金融庁マニュアルにも定義があります。また、私達が仮想通貨を売買する時に利用する仮想通貨交換業者も、銀行や証券会社と同様に金融庁への登録認可と監査が必要で金融庁によって厳しく規制及び管理されています。
　このように法令または規制上も通貨の、というよりも財産的価値の側面に注目しているように見受けられます。

会計上の定義と取扱い
　仮想通貨の直接の定義は見当たらないのですが、拠り所となる「金融商品に関する会計基準・実務指針」は広く金融資産について、預金や売掛金、貸付金等の金銭債権にとどまらず、「金融資産を受け取る契約上の権利、潜在的に有利な条件で他の企業とこれらの金融資産若しくは金融負債を交換する契約上の権利」も含めることになっています。会計上も通貨としてよりも財産的価値の側面に注目して、広く金融資産の範疇に含めるべきでしょう。

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2020.03.26 Thursday

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非居住者からの土地購入と源泉徴収（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

土地取引では要源泉徴収の場合も
　土地等を購入して代金を支払う時、譲渡者が非居住者や外国法人の場合は、譲渡代金支払者は、10.21％の税率により計算した額の所得税及び復興特別所得税を源泉徴収しなければなりません。ただし、個人が自己又はその親族の居住の用に供するために土地等を購入した場合であって、その土地等の譲渡対価が１億円以下である場合には、その個人は源泉徴収する必要がありません。

源泉徴収税額の納付
　土地等の譲渡の対価から源泉徴収した所得税及び復興特別所得税は、売主の非居住者等に対して買主が国内において支払った場合には、原則として支払った月の翌月10日までに国に納めなければなりません。なお、非居住者等に対するその支払いが国外でなされる場合の納期限は、支払った月の翌月末日となります。

源泉徴収の必要があるか迷った事案
　源泉徴収義務があるか否かを争った事例があります。売主は、日本国籍をもち、住民票も印鑑登録証もあり、後期高齢者医療制度被保険者証の交付を受け、介護保険被保険者証の交付も受けて、介護保険料を納付し、社会保険料控除をしている所得税の確定申告を毎年しており、確定申告での不動産所得の起因となる駐車場貸付け収入を得ていた際に源泉徴収されていた事績がなく、また買主は売主に対し、代金支払先が米国なので、「国内居住者でなければ課税関係が変わりますから」と前置きして売主本人に対し、非居住者か否かの質問をし、国内居住者である旨の回答を得ていたものでした。ただし、この売主は、米国において、米国籍及び社会保障番号を取得しており、米国発給のパスポートを持っていました。

国税局も情報を集めて判断
　この事案で、国税局は、法務省東京入国管理局や米国内国歳入庁に対する照会等の調査をし、売主が非居住者であると判定をして、買主に源泉徴収もれの告知処分をしてきました。それに対し、買主は、これ以上の注意義務を要求されるのは、あまりにも過酷として訴訟に及んだものの、裁判所は、代金支払先が米国であり、「国内居住者」か否かの質問に際しその意味を説明しておらず、注意義務不十分として、納税者敗訴にしています。厳格過ぎの印象ではありますが、要注意です。

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2020.03.25 Wednesday

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新型ウイルスで見込んだ案件がなくなったなど　ピンチに使える助成金（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

新型コロナウイルスの影響が経済にも
　新型コロナウイルスの影響が経済にも出始めています。各地のイベントが中止され、中国からの団体客キャンセルにより破産する宿泊施設が出てきました。コロナウイルスによる経済悪化を支援するために急遽拡充された助成金があります。

雇用調整助成金とは
　景気変動や産業構造の変化などに伴って売り上げが落ちた、見込んでいた案件がなくなり仕事がなくなってしまったという時に、休業及び教育訓練または出向を行って労働者の雇用の維持を図る場合に助成金が支給されます（1/2～2/3日額8,335円/人上限）。まさにコロナウイルスの影響が出てきた今のような時に使える助成金です。
　受給条件は次のようになります。
1.最近3か月の生産量、売上高などが前年同期と比べて10％以上減少している。
2.最近3か月間の雇用保険対象の人数及び派遣労働者の人数が前年の同じ時期と比べて大きく増えていない（大企業の場合は5％を超えてかつ6人以上、中小企業の場合は10％を超えてかつ4人以上増加していないこと）。
3.実施する休業等及び出向が労使で話し合い協定として作成し実施されたものであること（会社からの一方的な実施は不可）。
4.雇用調整助成金又は中小企業緊急雇用安定助成金の支給を受けたことがある場合は前回受給から1年以上経っていること。

コロナウイルスの特例
　日本・中国間の人の往来の急減により影響を受ける企業で、中国（人）関係の売上高や客数、件数が全売上高の10％以上を占めているに場合に特例が適用されます。
1.通常計画は事前提出ですが休業等計画届の事後提出ができます（令和2年1月24日から令和2年3月31日まで）。
2.生産指標の確認対象期間を3か月から1か月に短縮します。
3.最近3か月の雇用指標が対前年比で増加していても助成対象とします。
4.事業所設置後1年未満の事業主についても助成対象とします。
　中国との関連性を表現しにくい業種もあるので、さらなる拡充を予定しているようです。

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2020.03.24 Tuesday

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老人ホーム入居一時金の贈与（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

夫婦間での生活費のやり取りと税金
　贈与税の非課税規定において、「扶養義務者相互間において生活費又は教育費に充てるためにした贈与により取得した財産のうち通常必要と認められるものは非課税とする」と定められています。
夫婦間での生活費のやり取りは、当たり前に税金など意識せずに行っております。

不動産や多額の資金の移動の原則と特例
　扶養義務を果たすためとはいえ、生活費はその都度負担が原則で、多額の金銭を子供名義の預金に一括で振り込むとかの現金の移動は、課税贈与行為と通達されています。生活用不動産の共有化も、非課税の範囲を超える贈与行為となります。
　とはいえ、世の中の変化に対応して税制も、居住用不動産又はその取得資金の配偶者間贈与、教育資金、結婚・子育て資金、住宅取得資金の直系尊属からの一括贈与、を可能にするような特例措置が講じられてきています。

老人ホーム入居金は不動産的で一括だが
　老齢化社会になり、老人ホームへ入居する際の入居金の一時払いを扶養義務者が負担する、という場合はどうでしょうか。
　終身居住権を確保するためなので、性格は不動産の取得性を帯び、月々償却費消されていく前払金的性格を有し、元本の提供に近いような性格を有するものの、通常の生活を維持するための生活保持義務の履行でもあり、贈与税課税は憚られそうです。
　老人ホーム入居資金提供扶養義務者の死亡時に、一時払い入居金の未償却部分が算定し得る、としてなされた相続税の更正処分は、審判所の裁決で課税否認とされている事例があります。

課税とされた事例もあるが
　ネットで検索しただけで、有料老人ホームへの入居一時金が数億円というものの存在も確認されます。
老人ホーム入居一時金が1.3億円という事例では、３年内贈与に該当するとして、贈与課税されて、最高裁まで争っていますが、納税者敗訴となっています。
　生活維持費は各人各様なので、単純に金額水準だけで、可否判定はしにくいし、入居一時金支払時の贈与というのも担税力や課税実務の実態にそぐわないし、資金支払者死亡時の未償却金の認定も計算上の数字に過ぎず、小規模宅地特例や居住不動産贈与の配偶者非課税特例とのバランスも考慮されるべき、と思われます。

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2020.03.24 Tuesday

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新型コロナウイルス感染症　中小事業者への支援策（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

中小企業・小規模事業者対策として
　新型コロナウイルスは中華人民共和国での感染が拡大し、中国国内の生産活動の停滞や機械部品等の輸入による製造業者へのサプライチェーンに悪影響を及ぼしています。日本国内でもイベントの自粛など、経済活動に悪影響を及ぼすことが予想されます。それにより中小事業者の事業継続にも懸念が生じています。

関係事業者団体への要請
　過去の自然災害によるサプライチェーン毀損時には、下請事業者から、コストが大幅に増加する発注にもかかわらず親事業者は十分に話し合うことなく、一方的に通常発注と同一の単価に据え置く「買いたたき」などの行為があったとの相談が寄せられました。そこで経済産業省は経営基盤の弱い下請の中小企業に対する影響を考慮して、
　1.通常支払われる対価より低い対価による下請代金の設定や適正なコスト負担を伴わない単納期発注や部品の調達業務の委託などを押し付けないようにする。
　2.今回の新型コロナウイルス感染症により影響を受けた下請事業者が、事業活動を維持再開できるように取引関係を継続するように配慮することを関係事業者団体に要請しています。

セーフティネット貸付の要件緩和
　日本政策金融公庫等政府系金融機関や信用保証協会に対して、セーフティネット保証により、資金繰り支援を実施しています。特に、公庫等においては、特別相談窓口を開設し、資金繰りに不安がある場合は売上高の減少の程度に関わらず、セーフティネット貸付の対象とするように要件を緩和しています。信用保証協会に対しても、特に重大な影響が生じている業種について通常とは別枠での借入債務の80％を保証する5号の実施とともに、自治体の要請があった場合にはこちらも別枠で借入債務の100％を保証する4号を実施します。さらに、一時的な業況悪化等の支障をきたしている旅館業者に対し、経営を安定させるために必要な資金繰りの支援を実施するために、緊急貸付・保証枠として5000億円を確保しました。
　この先もどのような情勢になるか予測できません。取引先との関係や資金繰りに不安があれば、早めに支援機関の窓口に相談して下さい。

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2020.03.22 Sunday

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お金が必要になった時の年金担保融資（令和4年まで）（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

年金担保融資とは？
　どうしてもお金が必要な事情があるときは、自分で持っていなければ家族や友人、消費者金融、銀行から借りるということになるかもしれません。しかしそれ以外にも年金受給中の方であれば「年金担保融資」が受けられます。その要件は？
1.　申し込み可能者……老齢年金、老齢基礎年金、障害年金、遺族年金を受給している方
2.　融資金額……10万円～200万円
3.　利率（金利）……2.8％
4.　資金使途……保健医療、介護福祉、住宅リフォーム、教育、冠婚葬祭、事業維持、債務等の一括整理、生活必需品購入
　銀行や消費者ローンだと金利は10％～18％の範囲が多いのですが、それに比べると年金担保融資は金利がかなり低いといえます。すでに他で借り入れていた債務整理に充てることも認められています。
　また、老齢年金だけでなく、障害年金や遺族年金受給者の方も利用できます。

年金担保融資の利用条件
　年金担保融資は前提として「融資希望額」が借り入れ限度額です。
1.　受給している年金の0.8倍以内（1年分。年金から源泉徴収されている所得税額相当額を除く）
2.　1回あたりの返済額の15倍以内（元金相当は大体2年6か月以内で返済する）
　融資限度額は「必要な金額」を希望しなければなりません。また、その額が必要なことを証明する資料（「見積書」「請求書」等）を添付しなければなりません。使途自由で限度額内なら何度でも借り入れできる消費者金融や銀行とは違うところです。

定額返済額は1万円単位
　年金担保融資は年金を受ける権利を担保に借り入れる制度ですから、借り入れをした方に支給される年金から指定した額が引かれ自動的に返済されます。上限は1回あたり年金支給額の3分の1以下、下限は1万円です（ただし借り入れの決まりがあるので融資額によって1万円以上になることがあります）。また、連帯保証人は必要ですが、いないときは信用保証制度が使えます。
　シニア層になると消費者金融や銀行からの借り入れが難しくなりますが、年金担保融資なら60歳過ぎても借りられるので心強い制度ですね。

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2020.03.19 Thursday

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見えてきた令和2年度の助成金　うまく活用して働き方改革！（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

令和2年度の助成金情報が出てきました
　昨年度は働き方改革系の助成金の一つ、勤務間インターバル助成金が多く申請された年でした。令和2年度はどうなるのでしょう。

働き方改革が続く
　令和2年度厚労省概算要求を見ると「長時間労働の是正や安全で健康に働くことができる職場づくり」359億円で前年から50億円アップ。「最低賃金・賃金引上げに向けた生産性向上の推進、同一労働同一賃金など雇用形態に関わらない公正な待遇の確保」1,449億円で前年から226億円のアップです。働き方改革の推進による誰もが働きやすい職場づくりを推し進める流れは変わらないようです。

新設や改定予定注目助成金は何か
　（1）すでに情報が出ている助成金として「業務改善助成金」が改定されています。業務改善助成金は時間給換算で最も低い賃金の人を賃上げすると賃上げ人数次第で事業に使用する設備、物品購入費が助成されるものです。最高100万円までの助成でしたが450万円まで拡大しました。
　（2）令和元年11月まで大量の申請があったといわれている「勤務間インターバル助成金」も賃上げで助成金支給額が変わります。勤務間インターバル制度を企業に導入することで100万円を上限として支給されますが、従業員の基本給を3％アップすると15万円～150万円、5％アップだと24万円～240万円が上乗せ予定です。この助成金も事業に使用する設備、物品購入費が助成されるものです。
　（3）新規で予定の助成金として「労働時間短縮・年休促進支援（仮称）コースが出ています。この助成金は（1）36協定の時間外労働時間数短縮（2）所定休日の増加（3）特別休暇の整備（4）時間単位年休の整備を行うとそれぞれ50万円から100万円で合計250万円の助成を受けられます。（2）と同じく基本給を3％アップすると15万円～150万円、5％アップだと24万円～240万円が追加支給されます。同じく設備、物品購入費が助成されるものです。

働き方改革一色！
　どの助成金も生産性アップ、休み増加、賃上げなど働き方改革の影響がみられます。助成金を活用して自社の働き方改革を進めるには絶好の機会でしょう。

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2020.02.10 Monday

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岸会計プレス-西郷南洲遺訓（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　月刊致知２月号で、日本政策研究センター主任研究員岡田幹彦氏が、“明治の英傑が遺した言葉”というテーマの中で次の話をしています。

　西郷南洲遺訓の中で、心に響き人生の支えとなった言葉を三つ紹介します。

　「人を相手にせず、天を相手にせよ。天を相手にして自己の精一杯を尽くし、うまくいかないことがあっても人のせいにせず、自分の誠の心が足りないことを反省すべきである。」

　「道を求めて生きる者は、天下の人々にひどくけなされても落胆することなく、天下の人々に絶賛されても有頂天になることなく、周囲の評価にとらわれず自分の信念を貫くことが大切である」

　「天下後世までも仰がれるのは、誠・真心である」

　西郷はこれらの言葉通りに生き抜き、明治維新という我が国最大の変革においてこの上ない功績を残しました。内村鑑三が「代表的日本人」の中で西郷を第一に取り上げているように、日本の歴史を代表する偉人となったのは、三つの言葉に象徴される高い精神性を有していたからに他なりません。

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2020.02.01 Saturday

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岸会計プレス-歴史の流れに逆らう者は、歴史によって滅ぼされる（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　歴史の流れに逆らうことは、巨大津波を仁王立ちして食い止めようとしているようなものです。「武士の世」から「近代国家」へと移行する潮流の中で、奥羽越列藩同盟による東北戦争や、鹿児島士族による西南戦争などにより抵抗がありましたが、歴史の流れに逆らっていましたので、勝利の見込みは微塵もありませんでした。

　このことと好対照なのが加賀藩です。もともと柴田勝家の家来であった前田利家は、賤ケ岳の戦いでは戦場を放棄して敵対する豊臣秀吉に味方し、その後豊臣秀吉の重鎮でありながら、関ヶ原の戦いにおいては、2代目前田利長は東軍徳川方に味方しました。徳川政権が誕生して間もない頃、4代目城主が金沢城内北の丸に東照宮を建てて家康公を祀り、幕府の攻撃をかわすと思いきや、明治維新にはその社(やしろ)を城外に移築し、名も尾崎神社と改めてしまいました。変わり身の早さはしたたかといえばしたたかですが、歴史の潮流をしっかり見定めていたという点においては、天才的です。結果として金沢は、数々の戦火に遭うことなく今日まで古都の街並みを残しています。実は、黒船到来の時、幕府は戦争に備え全国の藩に火薬の備蓄量を報告させた結果、第一位の加賀藩は560ｔで、二位の薩摩藩122ｔを大きく引き離し断トツだったそうです。それにもかかわらず時の政権に弓を引くことをしなかった加賀藩は、歴史の潮流を見誤らなかったということですね。(加賀藩の話は、本県日光市出身金沢在住の「いしかわ観光特使　渡辺陽夫さん」に教えていただきました。)

　歴史の流れに逆らう者が滅ぼされるように、人も人生の流れに逆らうと不幸や災いが襲いかかり、その身を亡ぼすことになると思います。会社や事業も同じことがいえるのではないでしょうか。いま不幸や災いが起こっている人は、人生の流れに逆らって生きていないか考えてみることも必要ではないかと思います。また業績が低迷している会社や事業所の経営者の方も、世の中の流れに逆らっていないかどうか考えてみてはいかがでしょうか。

　常に自分や会社の周りにある“気流”を読むこと、そして自分や会社に起こった様々な不幸や災いを不運だとか周りの人や社会のせいにするのではなく、神仏の助言と謙虚に受け止めることが、人生の成功や会社の発展にとって大切だと思います。　

　引用参考文献　神野正史著「最強の教訓！世界史」株式会社ＰＨＰ研究所

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2019.12.21 Saturday

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地方税の申告期限規定への疑問（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

法人住民税と法人事業税での申告期限
　法人住民税の申告期限は、法人税準拠で、法人税の申告期限となっています。法人税の申告期限は、事業年度終了の日の翌日から２月以内と規定されています。
　それに対して、事業税の申告期限は、事業年度終了の日から２月以内と規定されています。
　１日のズレがあるように見えます。

税務通信の問題提起
　１年以上前なのですが、税務通信という税務の専門誌が、申告期限に関して、国税と地方税では、異なる規定が置かれている、と指摘していました。
　当の専門誌の結論は、片や国税通則法、片や民法に根拠を置いているので、同じ内容になっている、ということでした。

国税通則法の規定とは
　国税通則法には、「期間の初日は、算入しない。ただし、その期間が午前零時から始まるときは、この限りでない。」となっているので、事業年度の翌日と規定された初日は期間に算入です。３月決算なら、５月末日が申告期限です。
　地方税法では、期間計算は民法によるとしていて、その民法では、「期間の初日は、算入しない。ただし、その期間が午前零時から始まるときは、この限りでない。」と規定しています。
　国税通則法と民法に特に違いはなさそうです。

事業税の申告期限は２月後の末日の前日
　事業税の申告期間の規定を素直に読むと、３月決算だったら、３月31日から５月30日までの期間が申告期間で、５月30日がその最終期限となり、５月31日の提出は期限後申告となってしまいそうです。
　しかし、３月決算の申告書を５月31日に提出して、期限後申告とされた事例を聞いたことがありません。

忖度か遠回しの批判か？
　税務通信の記事は、何だったのでしょうか。忖度のつもりで、おかしいところはないと書いたのでしょうか。
　そうではなくて、おかしいとは書きませんが、ここはおかしいところなんです、と遠回しに批判しているのでしょうか。
　この記事を読んでいて、はじめは、忖度記事だと思ったのですが、むしろ今は、後者なのではないかと、と思っています。

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2019.12.21 Saturday

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経理処理　複雑な取引は原則へ（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

経理処理の大原則は貸借を一致させること
本来複式簿記は資産の管理から始まりました。新たな資産が増えた場合、購入のための資産が減ったと考えます。車の購入を例にとると以下となります。
車両100／預金100

しかしそのうち商売を始めるとそうはいかなくなりました。商品の仕入れは上記の資産の購入と同じです。
商品100／預金100

売った場合が問題です。仕入れた商品を200で売った場合、以下となり貸借が合いません。
預金200／商品100

そこで考え出されたのが損益勘定です。
預金200／商品100
　　　／商品販売益100

現在の経理処理
現在では商品の仕入れは「仕入」と言う損益勘定で処理し、売った場合は「売上」と言う損益勘定で処理しますが、元々は上記の考え方が原則です。
そこで今でも売れ残った商品は在庫として資産に計上します。
例えば2個仕入れて1個売った場合、現在の経理処理は以下となります。
仕入200／預金200
預金200／売上200
商品100／期末棚卸100

原則的な考え方では以下です。
商品200／預金200
預金200／商品100
　　　／商品販売益100

複雑な取引は原則へ
複雑な取引はこの原則に立ち返ると間違いなく処理できます。
定価500の新車を、従来所有していた車を100で下取りしてもらい、更に50値引きしてもらい購入しました。購入にあたって諸経費が48かかりました。差引振り込んだ金額は398でした。因みに従来の車の簿価は30でした。
まず明らかな事実だけを貸借に記録します。新車は50の値引きなので450、支払ったお金は398、諸経費は48、古い車の簿価は30。増えた資産は借方、減った資産は貸方です。
車両450／預金398
経費48 ／車両30
貸借一致が原則ですから、差額は下取り車両の売却益70と言うことになります。

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2019.12.18 Wednesday

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岸会計プレス-78対22の宇宙法則（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　人間の体は、水分が78％それ以外の肉や骨が22％、地球の表面は、78％が海で陸地が22％、空気は、78％が窒素それ以外が22％と、この宇宙には様々な場面で78対22という比率が存在するのだそうです。これを発見したユダヤ人にちなんで、ユダヤの法則ともいわれます。
　人も、78％の美点と22％の欠点があるそうで、22％の欠点に気を取られて世間を狭くするタイプの人は、成功者にはなりにくいそうです。
　確かに、私が出入りするお客様の中で、成功企業と呼べる会社の経営者は、人の見方が寛大であり、22％の欠点よりも78％の良い点に重きを置いています。
　また、完璧を求める人は、100％にならないと、焦りやストレスが生じ、みずからを破壊してしまいます。100％を求めず、78％を満点と考えれば、気を楽に人生を歩めるのですが、78対22の黄金比を壊し100対0を目指そうとすると、その「黄金比を壊そうとする存在自体」を壊そうとする宇宙の力が働くのだそうです。
　日本にも古来から完璧を避ける思想があります。陽極まれば陰を生ず、完璧なものには魔が刺すという考えから、京都の公家の屋敷は完璧を避け、一部造り残したそうです。日光東照宮陽明門の逆さ柱もその一つですし、同じ東照宮の五重塔も1階から4回までは屋根裏の垂木が平行なのに5階の垂木は扇型になっています。
　『腹8分目で健康長寿』は、東照宮の立役者、天海僧正が遺した言葉です。
　斎藤一人さんは『78点が満点』と言ってます。
　完璧は完璧でないということでしょうか。22％の物足りなさや不完全さが、かえって成功や幸福をもたらすのかもしれません。

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2019.12.10 Tuesday

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営業担当者の職責（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　営業担当者の職責は、「担当エリア・商品の売上向上」が第一に挙げられますが、その意識・行動が販売活動のみにだけ向けられている企業は、中長期的な業績を成功に導くことは難しいと言わざるを得ません。

営業担当者の重要な役割
　営業担当者は、商品説明書などの情報を積極的に顧客へ提供し、購買意欲を引き出し、販売を促進、成約へ導くノウハウを駆使して、販売目標の達成を図ることが求められます。
　そのほかに、納期・納入場所・納入時間など顧客の要望に応えて様々な利便性を高めて、信頼関係を維持、強化すること。
　販売特約店を持つ場合は、タイアップしてエンドユーザーへの販売施策を企画・実施、サポート体制を強化すること。
　ライバル企業の取扱い商品・売れ行き・特徴・評判などを収集し、自社の商品企画部門・製造部門・仕入れ部門などへフィードバックすること。
　さらに法人顧客の場合、納入先企業の財務状況、人事異動、設備投資情報などから、自社との取引に関係する経営の方向性変化を読み取ることが出来るかも知れません。
　それらは市場・顧客に直接的に関与している者しかできない業務であると言えます。
　このような活動の結果、
・商品企画部門では、市場・顧客に歓迎される、より高度な機能を持った商品の開発、商品の仕入れを検討。
・製造部門では、営業部門から自社商品の
　使用性について、競合他社製品との比較・顧客の評判などの情報を得て、改良につなげられる可能性が生まれます。

営業担当者の業績向上策
　このような営業担当者の業務を効率的・質的に実施し、習慣化して、能力開発・人材育成を図るためには、初訪から販売契約・納入・フォローアップに至る「営業プロセスの細分化を行い、販売ツールの活用と組み合わせ、標準化すること」「情報収集など関連情報を収集する場面を標準に組み入れること」。

経営者・管理者の留意点
　営業担当者の職責をよりよく達成するためには、「営業プロセスの巧みな標準化と、実行の習慣化を図り、現場での臨機応変の活動を行う」「目標管理制度により、業績の向上を図ること」が上策です。

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2019.12.04 Wednesday

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ICカード・オートチャージの変更と企業の資金繰り・経営分析（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

このちょっとした変更がじつは影響莫大！
　公共交通機関（電車・バス）等で使えるICカード（Suica・PASMO）にオートチャージ機能を付けると、現金入金の手間が省け、とても便利ですよね。ほんの少し前までは予め設定した最低残高を下回ると、次回の改札通過時に自動で一定額がチャージされていました。ところが、つい最近、改札を出る時にオートチャージされる設定となっていました。お気づきでしたか？
　「改札入場時」から「改札出場時」に変わっただけですが、この期間の短縮は資金回収にものすごく影響があります。たとえば、JR東日本のSuica、矢野経済研究所のレポートによると、この事業で2020年度までに一日当たりの最高者数800万件の達成を目指すとされています。この数字を前提とし、仮に1％の人が1回3千円を1日早くオートチャージした場合、2億4千万円が1日早く回収できる計算になります。資金繰りの要諦である「入りは早く、出は遅く」の入りの部分に莫大な貢献がある変更です。
　さらに、残額不足で改札で止まってしまう心配から控えていた駅ナカでの買い物をする人数も増え、資金繰り以外の売上増にも貢献することになります。

貴社の資金繰りの改善は？
　貴社の資金繰りを改善するためにはどんな工夫があるでしょうか？　ICカードのようにシステムの変更で変えることは難しいでしょうが、どこかに何かがあるはずです。
　売掛金は何日で回収できていますか？　買掛・未払金は何日で支払っていますか？　相手先との関係もありますので、一概に入金期間を短縮したり、支払日を勝手に延期したりすることは難しいかもしれません。でも、もし貴社が同業他社と比較して現在不利な条件であれば、同業他社レベルまで改善する余地は残されているはずです。

経営分析の数字を活用しましょう！
　会計事務所から提供される月次試算表には、経営分析のデータが記載されているページもあると思います。運転資金の項目である「売上債権回転期間」、「たな卸資産回転期間」、「買入債務回転期間（支払基準）」などのデータを同業他社の平均と比較しましょう。平均よりも数値が悪ければ、どこかに改善の余地はあるはずです。
　経営分析数値の比較は、通常は自社の過去の数字と比較しその後同業他社と比較しますが、今回は他社比較が先となります。

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2019.11.25 Monday

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退職金の使い途（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

退職金は永年勤続後のまとまった資産
　サラリーマンなら定年後の生活について漠然とした不安を抱いている方も少なからずいらっしゃると思います。現実的にみると老後の保障が十分とは言えないまでも、定年後再雇用制度や老齢年金が普通に支給される状態であれば、贅沢を言わない限り食べては行けるでしょう。むしろ老後の大きな計算違いとなってしまうのは、退職金が出た場合、その使い途によっては老後計画が大きく狂ってしまう事です。退職金は永年勤めた会社からのまとまったお金であり、一度にそんなに大きなお金を手にする事はあまりないからです。

永年働いたご褒美か？
　定年退職した時に多くの人がそれは永年働いた会社からのご褒美と感じてしまう事があります。しかし企業年金や退職金は給与の後払いです。本来給与の上乗せで払う分を企業が社員の老後の為に給与の一部を積み立てている退職給付制度であり、企業にとって将来支払わなければならない退職給付債務です(たまに退職金前払いの企業もあります）。受け取る本人がご褒美と思っているとパッと使ってしまったり贅沢をしてみたくなりますが、これは現役時代の収入より減額される分を補てんするものと考えると無駄使いはできないものです。豪華客船世界一周クルーズなどに使うのも良いでしょうが、思いつきでなく現役時代に別枠で貯める等の工夫も必要でしょう。

余裕資金を支給された？
　もうひとつの誤り易いケースとして資産運用と言う言葉に乗ってしまう事です。退職金は余裕資金と言う勘違いをして慣れない投資を始める事です。投資経験が無い人がまとまったお金を増やそうと、下手をして一度に株式等に投資し失ってしまう事があります。定年時に既にゆとりある資金を持っている人はともかく、これからの生活に充てるお金を大きく使うのは危険行為です。余裕資金と勘違いして生活資金である事を忘れがちになりますが、投資を行う場合でも少しずつ準備を始めてから行う必要があるでしょう。大きなお金を一度に手にする退職金を目の前にして気分は高まりますが、退職金はまずこれからの老後資金と意識して大切に管理、計画的に使う事が大事です。

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2019.11.22 Friday

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商品を選ばせる表現や見せ方（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

印象が変わる心理作用　フレーミング効果
　私達が普段店で寿司、うな重等を選ぶ際に「松竹梅」とか「並、上、特上」と言ったランク付けをしているものがあります。商品が3つあると７～８割の人が真ん中の「上」を選択するそうです。仮に並みが1000円、上が2000円、特上が3000円として相対的に「特上」はちょっと高いけど「上」の値段はほどほどで質は悪くないだろうと言う心理が働くのだそうです。店側では「上」の収益率を高く設定したりします。
　もし一番売りたいのが「特上」だとすればどうするか？　値段中身は変えず「特上」を「上」に変え、「元上」は「並」にします。「元並」は止め、「特上」を4000円に設定します。値上げとなるのでトータルの売上の向上になるか単純に計れませんが、新設定の「上」が売れるようにはなるでしょう。
　このように内容が同じものでも見せ方や表現を変える事で印象が変わる心理作用を行動経済学では「フレーミング効果」と言います。では別の例も見てみましょう

表現方法で割安感を演出する
　通販等で高額商品を売りたい時、賞品が一括払いでは高い印象を与えてしまうのではと言う時、高いと感じさせない為に分割払いを勧める事があります。例えば商品が3万6000円として「24カ月の分割で月々は1600円、週にたったコーヒー1杯の値段で手に入ります」等と言います。言われた方はお手頃だなあと感じますがトータル額は6％以上の金利も付いて3万8400円です。消費者金融の広告にも似たようなコピーがあり、利息は1日たった○円と謳い高利でも安く感じる表現がされている事があります。

ポジティブ表現とネガティブ表現
　次のように医師から言われた時にどのように感じるでしょうか。
　１、「この手術は95％の人が助かります」
　２、「この手術は20人に1人が亡くなります」
　こう言われると、結果が同じでも2のネガティブ表現の確率を高く感じてしまいがちです。何かを予防する商品はネガティブに伝え、推進商品はポジティブに伝えると効果があると言われます。
　マーケティングの世界ではこうして印象操作をされ誘導されています。販売する側からすればこのようなキャッチコピーを意識すると売上増進に繋がるかもしれません。

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2019.11.20 Wednesday

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ミドルの連結ピン機能（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

　「連結ピン」とは、企業組織をトップ・ミドル・ロワーと三階層に区分したとき、ミドルに求められるトップとロワー（下層）を繋ぐ機能を指します。

「連結ピン」の機能
　ミドルはトップの意図を所管組織の役割・担当業務に即して、具体的に翻訳してロワーに伝えるとともに、その挑戦意欲を引き出す上意下達を図らなければなりません。また、ロワーが現場で得た問題意識、経営貢献意識を、トップへ繋ぐ下意上達の要とならなくてはなりません。
　すなわち、ミドルにはトップとロワーを繋ぐ「連結ピン」の機能を果たすことによって、組織の潤滑油となることが求められているのです。

「連結ピン」機能に対する障害
　1990年代以降、「ITの普及に伴って、意思伝達のトップダウンあるいはボトムアップを迅速化し、激変する経営環境に即応するため、ミドルを排し、組織のフラット化を図ろう。」とする風潮が一部に広がりました。しかし、今日では、トップの意図をミドルが所管業務に即してブレークダウンし、ロワーの挑戦意欲を引き出すことなく、経営組織が生き生きと活動することは出来ないとする連結ピン機能が再評価されました。

経営者・管理者の留意点
　目標管理の運用プロセス全般を通じて、ミドルの「連結ピン機能」の発揮は不可欠です。すなわち、目標設定で、経営計画・目標を組織目標・個別目標へカスケードダウンする場合、達成プロセスでは、目標達成の阻害要因を排除する問題解決を行う場合、経営貢献度評価では、経営目標と部門の組織目標・担当者の目標の達成度・経営貢献度を整合性をもって評価する場合等、全ての運用場面で、「連結ピン機能」を生かさなければ、適切な運用は不可能と言えましょう。
　トップは、ミドルが「連結ピン機能」を十分に果たし、トップの意図をそれぞれの組織へ順次咀嚼して伝え、現場の生きた情報をくみ上げてトップへ繋ぐよう、常に要請し、動機づけましょう。

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2019.11.19 Tuesday

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新・中間省略登記と登記税・取得税・消費税（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

地面師暗躍「海喜館」事件
　昨秋、大手住宅メーカーが土地購入を巡って「地面師」の被害に遭い、土地2000㎡、売買価格70億円の９割の63億円をだましとられた、と報道されました。同社は、土地所有権移転登記が出来なかったことにより、詐欺にあったことに気付いたようです。
　同社のニュースリリースに、「当社の契約相手先が所有者から購入後直ちに当社へ転売する形式で」と記されているので、「第三者のためにする契約」（新中間省略登記）だった事が推測されています。

中間省略登記は禁止されていた
　中間省略登記とは、不動産について、甲から乙への売買、乙から丙への売買があった場合に、所有権は甲→乙→丙と順次移転しているにもかかわらず、中間者乙への移転登記を省略して、甲から丙へ直接所有権が移転したこととする登記のことをいいます。中間省略登記には、登録免許税や不動産取得税が１回で済むというメリットがあります。ところが、平成17年３月に不動産登記法が改正され、登記申請の際、「権利変動の原因を証する情報（登記原因証明情報）」の添付が必須とされ、中間省略登記は封じられました。

中間省略登記復活の２類型
　しかしその後「規制改革推進会議」が、法務省から「第三者のためにする売買契約の売主から第三者への直接の所有権の移転登記」または「買主の地位を譲渡した場合における売主から買主の地位の譲受人への直接の所有権の移転登記」という形での甲から丙への直接の移転登記申請が可能である旨を確認したので、その内容を周知すべきであるとの提言をしました。この提言内容は、平成19年１月12日法務省民事局から全国の法務局へ伝えられています。

登録免許税と不動産取得税と消費税
　この第三者のためにする売買契約や買主の地位の譲渡による直接の移転登記は、甲から丙への直接の移転登記を認めるものです。登録免許税・不動産取得税も従前の中間省略登記と同様に１回分で足りることになります。それで、「新・中間省略登記」と呼ばれています。
　なお、介在者が課税事業者であれば、課税物件の総額につき全当事者に消費税が課されることに変わりはありません。

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2019.11.18 Monday

author : 岸会計事務所

均一・不均一と標準・超過（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

日本語の語感からくるイメージ
　「標準税率」「超過税率」「均一法人」「不均一法人」という言葉があった場合、これらが二つのグループに対応し合うものだとしたら、日本語のイメージとしては、「均一＝標準」「不均一＝超過」という組合せになるかと思います。
　法人住民税の申告をするとき、不均一課税適用法人に適用する税率の判定で問われる時の話です。

感性に反するイメージギャップ
　「不均一」というのだから、特別な法人のこととイメージしがちですが、その適用税率は大抵「標準税率」とされています。「不均一」＝「標準」ということなので、面喰らいがちです。
　不均一課税とは、一般の税率とは異なる税率で課税することです。だから、「一般」＝「標準」ではないのです。

原理を読み解くと
　「標準税率」とは、地方自治体が課税する場合に通常適用する税率を指しますが、各地方自治体は、条例に定めることにより、この標準税率よりも高い税率を採用する「超過課税」を行うことができます。その場合、この超過課税での税率が「一般」の税率になり、これと異なる標準税率は一般の税率以外の税率としての「不均一」の税率となります。多くの自治体では、超過課税を採用しつつ、その対象から中小法人を除外する「中小法人に対する不均一課税」を実施しています。

法制度的実態
　不均一課税の根拠規定は地方税法第６条および第７条にあり、第６条が負担軽減規定で、第７条が負担過重規定です。ただし、超過課税を条例化した上で軽減不均一課税をするケースがほとんどです。過重不均一課税が採用されることはあまりありません。
　超過課税については、税率の上限が定められている税目があります。その上限の税率を「制限税率」といいます。法人県民税の法人税割の制限税率は６％です。６％を超える税率を適用することはできません。

特殊な不均一課税
　市町村合併特例法で、合併する相互の市町村の地方税の税率が異なっていた場合、合併が行われた年度及びこれに続く５年度に限り、市内の区域毎に異なる不均一の課税をすることが出来るとされています。

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2019.11.14 Thursday

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年金分野でのマイナンバーの利用（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

年金分野届出もマイナンバー記載
　平成30年3月より厚生年金被保険者、事業主及び年金受給権者並びに国民年金の被保険者及び受給権者が提出する各種届出等で、現在基礎年金番号を記載しなければならない事とされているものについて、個人番号による手続も可能とし、原則として個人番号記載をする事になりました。各届出の新様式では基礎年金番号は省略され、その代わり個人番号記載欄があります。現在は旧様式も使えますので旧様式の時は基礎年金番号を記載します。
　事業所において新様式でマイナンバーを記載して届け出る主なものは、資格取得届、資格喪失届、70歳以上届出関連、賞与届、被扶養者(異動)届、産前産後、育児関連の届出等　基礎年金番号を記載していた普段使用する事が多い書類です。

住所変更届・氏名変更届は提出省略に
　年金機構では各人の基礎年金番号とマイナンバーとを紐付けする作業をしてきましたが、機構で確認が取れている方については住所変更届、氏名変更届、国民年金の死亡届の届出は省略できることになっています。確認が取れていない人は昨年12月に事業主に対象者の一覧表が送付されています。返送されていない場合は確認の上返送しましょう。また、資格取得届等住所の記載が必要な書類でもマイナンバーを記載した時は年金機構が住基ネットから住所を取得するので記載が省略されます。住民票の住所と違う場所に居住している時は住所変更届(居所届）を提出します。

マイナンバーを記載する際の注意点
　届出書類にマイナンバーを記載する際の注意点は、本人からマイナンバーを取得する時は利用目的を告げ、ナンバーとともに本人確認を行う事が必要です。マイナンバーを記載して提出する書類には本人確認書類の提示(提出）が必要になります。個人番号カードか個人番号通知カード＋住民票(マイナンバー付）や運転免許証、パスポート等の写しを付けます。
　国民年金３号被保険者届は勤務先を経由して届出しますが普通は被保険者である夫が３号被保険者(妻）の本人確認を行います。届出に委任を記載する部分があるのでそこにチェックを入れる事で代理人とします。

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2019.11.13 Wednesday

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相続税の延納制度（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

相続税は条件付きだが分割払いができる
　国税は、金銭で一括納付することが原則ですが、相続税額が10万円を超え、金銭で納付することを困難とする事由がある場合には、納税者の申請によりその納付を困難とする金額を限度として、担保を提供することにより、年賦で納付することができます。
　この制度を「延納」といいますが、要件があり、担保の提供が必要であり、利子税の納付が必要となります。

延納の要件は？
　以下のすべての要件を満たす場合に、延納申請をすることができます。
1.相続税の納期限までに、延納申請書を提出すること
2.相続税額が10万円を超えること
3.一度に金銭で納付することが困難な理由があること
4.延納税額及び利子税の額に相当する担保を提供すること
　ただし、4.の要件は延納税額が100万円以下で、延納期間が３年以下である場合は必要ありません。

担保の種類は様々
　延納の担保として提供できる財産は、国債地方債社債・有価証券・土地建物立木・自動車船舶機械・財団等様々です。また、保証人の保証でもかまいません。ただし税務署が延納申請者の提供する担保が適当でないと判断すれば、その変更を求める場合があります。

延納期間と利子税の仕組みは複雑です
　延納期間は原則５年ですが、相続財産に占める不動産等の価額の割合や相続財産の内容により異なります。利子税の計算は、不動産等の割合によって決まる「延納利子税割合」と年によって変動する基準「延納特例基準割合」を用いているため、利率が一定ではありません。
　相続税額にもよりますが、利子税だけで高額となる場合もあるので、内容によっては銀行融資を受けて一括納付した方が有利になる可能性もあります。また、延納額を繰り上げて納付すれば支払うべき利子税は下がるので、対策を検討しましょう。

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2019.11.08 Friday

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職場のパワハラを起こさないために（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

多いいじめや嫌がらせ
　平成29年に厚生労働省より発表された平成28年度の個別労働相談では113万件以上の労働相談がありました。９年連続100万件を超えました。労使トラブルが多く起こる背景として、労働者側の権利意識の向上やインターネットを中心とした情報インフラの進展が考えられます。労使トラブルの中でも、いじめ・嫌がらせに対する相談は５年連続トップとなっています。民事上の個別労働相談件数の内、いじめや嫌がらせに関する相談は７万件を超え、その次に自己都合退職による相談が４万件超え、解雇問題は３万６千件になっています。

パワハラ６類型と予防措置
　パワハラには以下のタイプがありますが予防には下記の様な対策が考えられます。
・身体的な攻撃　　　・精神的な攻撃
・過大な要求　　　　・過小な要求
・人間関係からの切り離し　・個の侵害
1.トップのメッセージ……職場のパワハラは起こさないと明言をする。
2.就業規則等で規定する……服務規定等で定め、行った時の処分も規定する。
3.従業員アンケート等で現状に問題が無いかを把握する。
4.社員、管理職に教育を行い周知させる。
5.組織内や外部に相談窓口を設ける。
6.起きた時は行為者に再発防止研修を行う。

相談を受けた時の対応は
　もし相談者が相談してきたら、対応は次の流れが考えられます。
1.相談窓口では秘密が守られる事、不利益な取り扱いは受けない事等を伝える。相談時間は１時間以内にしましょう。
2.事実確認を行う。相談者に了解のうえ行為者や第３者に事実確認をします。相談者と行為者の意見が相違する場合もあります。その時は第３者に確認をします。
3.相談者、行為者の措置を検討します。その際被害の大きさ、事実確認の結果、両者の発言・行動の問題点を就業規則や裁判例等で確認します。
4.行為者や相談者への注意、場合によっては行為者からの謝罪、人事異動、懲戒処分等が考えられます。
5.会社が取り組んだ事を説明し、同様の事が起きないようにフォロー、再発防止を検討します。

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2019.11.07 Thursday

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ルールブック活用で職場環境改善（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

規律の乱れに気づいたら
　昨年発表された厚生労働省調査によると労働相談は９年連続100万件を超え増加傾向が続いています。しかし労使トラブルは表面化している事ばかりではありません。就労上の小さなルール違反や職場の秩序の乱れ等、就業に影響を与える言動等いわゆる規律の乱れも見逃せません。目に余るような言動であれば注意指導、懲戒を行うこともあるでしょう。しかし遅刻、言葉使い等些細な規律の乱れをいちいち注意しなくてもと見過ごしているうちに、前と違ったルールになっていたり、守って欲しい事が勝手な解釈や行動で職場の雰囲気の乱れとなっているのに気づく事はないでしょうか。

就業規則の内容をより明確に伝える
　労使トラブルや規律の乱れを防ぐためにも就業規則の整備は必要ではありますが、就業規則では拾いきれないこまごまとした日常の規範は別に｢職場のルールブック｣を作成すると良いでしょう。行動規範があると上司からの注意指導がしやすくなり、従業員側も守るべきルールがはっきりする事で行動がし易くなります。また、新しい人を採用しても統一した基準や仕組みがあれば分かり易く職場のまとまりも良くなり労使双方にメリットがあると言えるでしょう。

職場ルールブックのメニューとは
　ルールブックの内容は次の様なものになりますが企業によって他にあるかもしれません。内容は経営者や管理職、また従業員代表を交えて意見を聞くのも良いでしょう。
1.就業上の基本的ルール：勤務時間、遅刻、早退、欠勤、休日等に関する事、各種届け出や服務に関する心得等
2.職務上守って欲しい事や禁止したい事：パソコンや情報の取り扱い、社有車、事故報告、ハラスメント防止等
3.従業員に期待する事：ビジネスマナー、報連相、ヒヤリハット報告、クレーム対応等
4.安全衛生・健康管理
5.福利厚生：慶弔関連、社員旅行、クラブ活動、持株制度等
6.病気、ケガ、結婚、子の誕生、産休育休の報告や手続き
7.社内規則抜粋：退職、定年、懲戒、休職
8.会社について：社長からのメッセージ、経営理念、経営計画、目標等

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2019.10.21 Monday

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役員報酬は手取額で（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

士業に多かった手取額契約
　昭和の時代では、税理士等士業への顧問料支払いの契約が手取額で定められ、手取額を10％の源泉税控除後の手取率で逆算して、手取額50,000円であれば〈50,000円÷0.9＝55,555円〉を顧問料額とするケースが多く見受けられました。しかし、平成になり、消費税が導入され、消費税計算とこの手取額逆算とが馴染みにくかったことから、手取額契約は急速に姿を消して行きました。

給与手取額は懲罰的みなし契約
　源泉徴収を無視して給与を支払っているものに対しての、取り締まり的通達も昔からあり、手取りから税込総額を逆算し、その額による給与契約と解して源泉徴収税額を算定すると、しています。最近はあまり見かけなくなっています。

定期同額は手取額判定の新推進策
　ところが、平成29年改正で、定期同額給与の範囲に、支給総額の同額だけではなく、手取額の同額も含まれることとされました。
　手取額とは、法令規定によると、源泉所得税、特別徴収住民税、給与から控除される健康保険料・介護保険料・厚生年金保険料・厚生年金基金保険料などの社会保険料を控除した金額となっています。
　役員報酬の世界での、手取額契約推進の新制度が出現したと言えます。

何遍もの役員報酬額の収束計算が必要
　手取額に先の諸控除額を加算した金額が役員報酬の額となります。
　社会保険料額の変更は役員報酬額の変更になりますが、課税給与の額は変動しないので、税額計算に影響しません。でも、特別徴収住民税については、その変動の都度、課税給与の総額が変わるので、それに応じて源泉所得税の額も変わります。源泉所得税の額が変わると再び課税給与が変わります。従って、源泉税率表の変更も課税給与額変動の原因になります。年末調整で追徴や還付があっても、同じです。こういう事実発生の都度、給与総額及び源泉所得税を確定させる反復計算を繰り返し、値を収束させる作業が必要になります。
　また、年調対象額を超える高額給与の人は、確定申告をしますが、そこでの納付や還付の額については、どう考えるべきか、細かな取扱いはまだ未定のようです。

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2019.10.21 Monday

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職場の花粉症対策（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

花粉症の季節です
　花粉症は日本人の約4割がかかっているとも言われています。花粉症の原因で最も知られているのがスギ花粉です。スギ花粉が飛ぶのは2月に始まり3月がピークとなり、4月頃までとなります。花粉症が労働力にどのくらい影響力をおよぼしているかを考え職場で行う花粉症対策を考えたいと思います。
　目のかゆみ、鼻水、くしゃみ、予防薬の副作用からくる睡魔等は、仕事に集中できず生産性も下がります。花粉症は個人の問題と思うかもしれません。しかし調査によると花粉症の為に仕事の効率が落ちた事による生産性の低下が大きな問題となっています。その損失額は300億円とも言われています。さらに医療費、薬代等の費用もあわせると3000億円を超えると言う試算もあるほどです。

職場でできる対策は
　家庭でも同様ですが花粉を室内に入れない事が大事です。オフィスに入る前に上着や帽子を取り、外で、はたいてから入る。エントランスにはそのような内容の手作りのポスターを貼る等もあります。また、窓やドアを閉める、エアコンフィルターの清掃、加湿器や空気清浄機も花粉を湿らせ飛ぶのを抑える効果があります。
　時々は空気の入れ替えも必要になるでしょうが、加湿器や空気清浄機等は室内の空気をきれいにするには有効でしょう。
　花粉症は発症しない人には気にならないため、これらの対策に協力してもらう等、職場全体の理解を得る事も大切でしょう。

福利厚生的支援
　最近は福利厚生面から会社が個人の花粉症対策に協力するところもあるようです。対策グッズや薬にはそれなりの費用がかかります。ティシュ、マスク、対策用メガネを配ったり、医療費の一部を負担したり、花粉症のピークの時期にはテレワークにし、家から出ないようにしたり等もあるそうです。
　花粉症の症状が和らげば、精神的にもゆとりが生まれ、オフィスの雰囲気も良くなり生産性向上につながるでしょう。
　会社が福利厚生の一環として花粉症対策に取り組むのは、出来るところから始めてみるのが良いでしょう。

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2019.10.11 Friday

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岸会計プレス-歩くとなぜいいか（栃木県宇都宮市の税理士事務所　岸会計事務所コラム）

プラトンとアリストテレスは歩きながら議論しました

１.　歩くことは、それだけで喜びになります。

２.　さっそうと歩く人は、気持ちの背筋もグンと伸びます。

３.　歩く趣味で、体も脳もグングン若返ります。

４.　歩くと、(有酸素運動により)脂肪がよく燃えて痩せられます。

５.　歩くと、血管年齢がグングン若くなります。
血管が老化すると、動脈硬化をもたらし、高血圧となって、心筋梗塞や脳梗塞を引き起こしやすくなります。日本人の病気死亡原因ワースト３は、がん・心臓病・脳卒中です。

６.　歩けば歩くほど、心臓病から遠ざかります。
アメリカ人の病気死亡原因ワースト１は心臓病ですが、心筋梗塞は、肥満・高血圧・高脂血症・糖尿病・喫煙などが原因と言われています。

７.　歩くことは、生活習慣病の予防になります。
肥満・高血圧・動脈硬化・糖尿病が生活習慣病の引き金になります。

８.　歩くと、がんの予防も期待できます。
大腸がんの死亡率をみると、運動不足の人が最も高いと言われます。

９.　歩くと、骨が丈夫になります。
腰の曲がりは、骨のもろさが原因といわれますが、骨粗しょう症・運動不足・タバコ・飲酒などがその原因と言われます。

１０.　歩く人は、よく眠れます。
健康の3原則は、運動・栄養・休養(睡眠)と言われます。

１１.　歩く人はカゼをひかなくなります。
ＮＫ細胞(ナチュラル・キラー細胞)はベータエンドルフィン(快感をうながすホルモン)と結合することにより細胞活性が増加します。

１２.　歩く人は、脳が刺激され、ボケ防止が期待できます
運動不足の人がアルツハイマー病になりやすいと言われます。(カナダの調査)

１３.　脳に刺激が伝わるように歩く方法
すり足は、剣道・相撲・能・狂言・日本舞踊・弓道の基本的な足の運びです。脳を刺激し、活性化させる歩き方です。つま先を大きく上げずに、床と平行にすっすっと足を運びます。

１４.　正しい姿勢で歩くと、腰痛予防になります。
正しい姿勢は、背筋を伸ばして胸を張り、ややあごを引いた姿勢です。

引用参考文献　PHP文庫　大島清著「歩くとなぜいいか」

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